2022税务师涉税服务实务真题及解析

一、单项选择题

1、纳税人已经申报抵扣的增值税发票，改用于出口退税或代办退税，下列税法符合规定的是______。

A．应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途

B．已经申报抵扣的增值税发票，不得更改用途

C．纳税人自行开具红字发票，冲减已抵扣的税款

D．应当向上级税务机关提出申请，由上级税务机关核实情况并调整用途

2、纳税人纳税信用等级年度评价指标得分70分以上不满90分的，其纳税信用级别是______。

A．B级

B．A级

C．C级

D．M级

3、下列属于税务机关税收保全措施的是______。

A．拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品

B．查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

C．书面通知纳税人开户行从其存款中扣缴税款

D．通知出入境管理机关阻止纳税人出境

4、下列不属于正确鉴别发票方法的是______。

A．通过购货方业务人员进行鉴别

B．申请税务机关进行鉴别

C．通过发票查验平台鉴别

D．依据发票的防伪措施鉴别

5、纳税人将自产的从价计征的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，其消费税计税依据为______。

A．组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)

B．同类应税消费品的平均售价

C．同类应税消费品的最高售价

D．由主管税务机关核定

6、税务机关在纳税评估时发现纳税人的下列行为，需要移交稽查部门处理的是______。

A．纳税人因特殊情况不能按时缴纳税款

B．纳税申报表填写错误或明显计算错误

C．未按期办理税务登记变更手续

D．虚开增值税专用发票逃避纳税的

7、下列情形中应由付款方向收款方开具发票的是______。

A．商场向消费者个人零售商品

B．小商店市场的商铺向经销商批发商品

C．某个人向受让方转让专利技术

D．收购单位向农民收购农产品

8、下列情形中，会导致税务行政复议终止的是______。

A．申请人因不可抗力不能参加行政复议的

B．被申请人认为需要停止执行具体行政复议的

C．行政复议机关认为需要中止行政复议的

D．申请人要求撤回行政复议申请的，复议机构准予撤回的

9、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处______罚款；情节严重的，处______罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A．2000～10000元；10000～50000元

B．10000元；1000～50000元

C．2000元；2000～10000元

D．2000～20000元；20000～50000元

10、下列属于专业税务顾问服务范围的是______。

A．办理税务注销

B．专项税务咨询服务

C．代理税务咨询服务

D．研发费用加计扣除鉴定

11、下列经法庭审核属实的资料，不作为税务行政诉讼议定案件证据的是______。

A．电子数据

B．书证

C．视听资料

D．诉讼申请人信用等级

12、下列企业不能按当年销售(营业)收入30%计算广告费和业务宣传费在企业所得税前扣除的是______。

A．除酒类外的饮料制造企业

B．医药制造企业

C．烟草企业

D．化妆品制造与销售企业

13、随金银首饰销售单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税，计入的会计科目是______。

A．营业外支出

B．销售费用

C．其他业务支出

D．税金及附加

14、在下列业务开具发票时无需在备注栏注明相关信息的是______。

A．出租不动产

B．货物运输服务

C．提供建筑服务

D．销售代销货物

15、关于纳税机关实施税务检查的说法，错误的是______。

A．检查纳税人的账簿、记账凭证，可在纳税人业务场所进行

B．调取纳税人以前年度的账簿检查的，应在3个月内完整退还

C．对与税收违法案件有关的情况和资料，必须经当事人同意方可录音录像

D．税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书

16、增值税一般纳税人2022年1月购进货物同时丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，其对应的增值税进项税额______。

A．可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件作为抵扣凭证

B．由销售方的税务机关出具已缴纳税款凭证作为抵扣凭证

C．由销售方重新开具增值税发票作为抵扣凭证

D．可凭购进货物的运输凭证、付款凭证等相关资料作为抵扣凭证

17、下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的是______。

A．应交税费——应交增值税(减免税款)

B．应交税费——未交增值税

C．应交税费——应交增值税(简易计税)

D．应交税费——转让金融商品应交增值税

18、纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可一次领取不超过______个月的发票量。

A．2

B．1

C．4

D．3

19、涉税专业服务机构在代理期限内可单方面终止代理行为的是______。

A．委托项目变化

B．涉税服务人员变化

C．委托人破产

D．因客观原因，需延长完成协议时间

20、下列资产需要缴纳房产税的是______。

A．某公司建设在农村的食品加工厂的厂房

B．某公司新建造的水塔

C．某公司名下星级酒店的室内游泳池

D．某公司办公楼外用来养殖热带植物的玻璃暖房

二、多项选择题

21、纳税人取得异常增值税扣税凭证发生下列情况，应作为转出进项税额并在增值税及附加税费申报表附列资料(二)第23a栏填入的有______。

A．纳税信用A级的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，经税务机关核实，可继续申报抵扣

B．纳税信用A级的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

C．纳税信用A级的纳税人未在接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

D．纳税信用A级以外的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

E．纳税信用A级以外的纳税人尚未申报抵扣增值税进项税额的

22、下列属于特殊事项报告代理业务的有______。

A．代理综合税源报告业务

B．代办停业登记业务

C．代办同期资料报告业务

D．代理纳税人合并分立情况报告业务

E．代理个人所得税递延纳税报告业务

23、某增值税一般纳税人职工报销差旅费中，下列注明本单位人员信息的旅客运输服务票据，可以据以计算增值税进项税额的有______。

A．增值税电子普通发票

B．国内航空运输电子客票行程单

C．国际航空运输电子客票行程单

D．长途汽车票

E．高铁票

24、下列属于行政复议范围的是______。

A．税务机关公布的纳税百强行为

B．税务机关作出的减税行为

C．税务机关作出的代开发票行为

D．税务机关作出的行政处罚行为

E．税务机关作出的确认纳税主体行为

25、纳入实名制管理的纳税专业服务机构的信息推送内容有______。

A．纳税服务客户名单

B．纳税服务机构名称

C．纳税服务机构地点

D．办税人姓名

E．法定代表人

26、某商场系增值税一般纳税人，对某区个人用户推出“以旧换新”方式销售空调，下列处理错误的有______。

A．以旧换新以收购价的10%计算进项税额

B．以新空调定价为依据计算销项税额

C．收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额

D．以实际收到的金额为依据计算销项税额

E．收回旧空调不计算进项税额

27、下列情形应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具发票的有______。

A．以预收货款方式销售货物

B．销售自行开发的房地产项目预收款

C．单用途商业预付卡充值

D．代理进口免税货物向委托方收取并代为支付的货款

E．ETC预付费客户的预付费充值

28、纳税人发生下列情形需要预缴增值税的有______。

A．知名品牌手机预售收到的款项

B．A市李某收到位于B市的三居室租金

C．A市施工单位在外省B市提供建筑物收到工程进度款

D．施工单位提供建筑物预收工程款

E．房地产开发商收到楼盘预售款

29、企业下列事项通过“其他收益”核算的有______。

A．符合小型微利企业条件减免的企业所得税

B．出口货物退回的增值税额

C．根据规定加计抵减的应纳增值税税额

D．收到申请核准退回的留抵退税款项

E．收到个人所得税缴纳税款手续费

30、税务师代理审查从量计征应税资源的资源税时，下列表述中正确的是______。

A．对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量

B．纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量

C．降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额

D．代理纳税审查时首先应确定纳税人计税依据是否正确

E．纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量作为课税数量

三、简答题

(每题8分，共40分)

31、增值税一般纳税人资格登记，根据纳税人不同情况可能为不能登记、必须登记、可申请登记、可选择登记四种情况，请简单说明这四种情况分别指什么?

某税务所的税务管理员小李发现其管理的某个体工商户有逃避纳税义务的行为，经计算，当期应纳税额1.5万元。为避免税款流失，小李通过打电话方式向税务所所长请示并经同意后，在纳税申报之前先行扣押了该个体工商户经营的价值1.2万元的商品和个体工商户业主自用的价值0.3万元的电动自行车，在扣押过程中进行了执法摄像作为证据。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

32、税务管理员扣押纳税人的商品和电动车属于什么税款征收措施?

33、指出上述税款征收措施中不符合现行税收征收管理法律规定之处。

某企业购进一台精密设备，取得增值税专用发票，发票注明的购入日期为2020年3月15日，金额为150万元，税额为19.5万元，当月已申报扣除。该企业2020年3月25日投入使用，预计使用年限为10年，净残值为0，企业选择在税前全额扣除。

2021年企业由于管理不善造成设备丢失，已计提折旧20万元，保险赔偿取得10万元，企业将设备净值减除保险赔款加上不得抵扣的进项税额作为资产损失，计入营业外支出。

根据上述资料，回答下列问题：

34、企业选择将设备价值150万元在税前一次性扣除是什么政策?

35、计算企业进项税额转出的金额。

36、计算企业所得税应纳税所得额调整金额。

37、某商场为吸引顾客，促进商品销售，实施“线上线下联动”促销活动。活动期间促销具体方案如下：

(1)关注送红包，即所有关注该商场微信公众号的顾客可获得1元现金红包。

(2)注册送消费券，即首次注册登记为该商场网店会员或线下会员的顾客可获取200元消费券。

(3)会员满500返200，即商场会员在线上网店和线下商场购货超过500元的，经认证确认可在线下商场返还现金200元。

(4)购物抽奖20万元，即在促销活动截止日，向全体购物顾客依据购物凭据编号进行抽奖，分别设置一等奖5名，奖品为价值12000元电脑1台；二等奖30名，奖品为价值3000元手机一台；三等奖100名，奖品为价值500元小家电一台。

要求：根据上述资料，逐项说明上述促销方案实施时，商场是否应代扣代缴个人所得税?如需代扣代缴，适用何种所得项目?并简述政策规定。

某企业财务人员2018年7月采用虚假纳税申报手段少缴纳税款32万元，2022年3月，税务机关在纳税检查中发现这一问题，要求追征这笔税款，该企业认为缴纳税款期限已过了三年，超过了税务机关追征期，应不再追缴这笔税款，请回答：

要求：根据上述资料，回答下列问题。

38、税务机关是否可以追征?

39、税收征收管理法中对上述情况追征期是如何确定的?

40、如果由于税务机关责任，造成未缴或少缴税款的追征期是如何规定的?

41、如果由于纳税人计算错误等失误，造成未缴或少缴税款的追征期是如何规定的?

四、综合分析题

(每题25分，共50分)

甲公司为增值税一般纳税人，主营木材木器加工、制造，主要产品包括实木家具、实木地板、各类木质板材等。所有产品适用13%增值税税率。实木地板的消费税税率为5%。2022年1月发生如下业务：

从某林厂采购一批原木，取得林场开具的原木销售发票上注明的买价为500万元，采购生产用锯条、钉子、油漆等原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元；支付以上采购业务的运费，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为8万元，支付以上采购货物的装卸费2万元，未取得增值税专用发票。租入一栋房产用于销售部办公，支付该房产租金取得出租方开具的增值税专用发票注明的增值税税额为22万元。除装卸费以外，以上票据均合规并已在增值税发票综合服务平台进行用途确认，所采购原木和锯条、钉子、油漆等原材料截止月末尚未领用。

直接收款方式销售实木家具一批，收到销售货款140万元。委托代销方式销售家具，本月发出家具一批，合同约定售价为50万元，截至月末尚未开具发票。

采用赊销方式销售实木地板一批，货款金额为150万元，合同约定收款日期为2022年3月1日，实木地板已发出，款项尚未收到，发票亦未开具。甲公司于2020年11月采用赊销方式销售实木地板一批，合同约定的收款日期为2021年1月20日，货款金额为90万元，截至2022年1月末款项尚未收到，发票亦未开具。以上金额均为价税合计数。

受托为客户乙公司(增值税一般纳税人)加工实木地板一批，已知甲公司未销售过相同型号的实木地板，乙公司提供的原木板材价格为20万元，甲公司收取的加工费为8万元。该地板于当月完工全部交付乙公司。以上金额均为不含税价。

生产车间和职工食堂装修领用自产的实木地板，按照当月相同型号实木地板的不含税销售价格计算，生产车间领用的为12万元和职工食堂领用的为6万元。

假定甲公司2019年3月期末留抵税额为11万元，2022年1月份期初留抵税额20万元。甲公司不属于先进制造业，在小微企业和制造业加大留抵退税力度的政策(以下简称留抵退税新政)尚未施行的情况下，假如甲公司符合退还增量留抵退税的全部条件，进项构成比例为55%。

甲公司因业务开展需要接受劳务派遣，假设总支出为90万元，其中派遣人员的工资、社保费80万元。劳务派遣公司X(增值税一般纳税人)的服务及管理费10万元。

以上支出有两种模式，一是甲公司自行向劳务派遣人员支付工资和社保费，向X公司支付服务及管理费；二是甲公司将以上费用全部支付给X公司，X公司选择差额纳税，以上金额均为价税合计数。

要求：请根据所列信息按要求解答相关问题。需要计算的，列出计算过程(算式)，金额单位为万元。保留小数点后两位。

42、根据资料(1)，请计算甲公司申报缴纳1月份增值税时，对以上采购业务可以抵扣的进项税额。

43、根据资料(2)，请计算甲公司申报缴纳1月份增值税时，以上交易事项的增值税销项税额。

44、根据资料(3)，请计算甲公司申报缴纳1月份增值税和消费税时，以上交易事项的增值税销项税额和消费税额。

45、根据资料(4)，请计算甲公司申报缴纳1月份增值税时，以上交易事项的增值税销项税额。

46、根据资料(4)，请计算甲公司应代收代缴的消费税额。

47、根据资料(5)，请计算甲公司申报缴纳1月份增值税和消费税时，以上交易事项的增值税销项税额和消费税额。

48、根据资料(6)，请计算甲公司2022年1月期末留抵税额。

49、根据资料(6)，请计算甲公司2022年1月的增量留抵税额。

50、根据资料(6)，根据以上信息，甲公司2022年1月份允许退还的留抵税额为多少?

51、根据资料(6)，请问2022年3月颁布的增值税留抵退税新政和甲公司原来享受的留抵退税政策，主要变化是什么?请说出其中两项。

52、根据资料(7)，请计算以上两种模式下，甲公司可以抵扣的进项税额分别是多少?

某汽车销售有限公司(简称4S店)成立于2011年6月，增值税一般纳税人。涉及整车配件维修信息服务于一体的4S店，2021年有关涉税资料如下：

主营业务收入(贷方)发生额合计11700万元。其中，汽车及配件销售收入10200万元，修理业务收入1500万元。汇总会计处理为：

其他业务收入科目贷方金额合计576.3万元。明细账反映企业当年的其他业务收入——仓储服务费，共计576.3万元，摘要为收取汽车生产厂家仓储服务费(为主)。按照与汽车生产厂家进货协议，当年销售品牌车辆达到规定标准允许按一定销售品牌数量向汽车生产厂家收取1.02万元/辆的仓储服务费。当年企业累计销售品牌汽车565辆向汽车生产厂家开具收款收据，收取仓储服务费576.3万元。会计处理为：

营业外收入科目贷方发生额合计208.27万元。其中，下角废料销售收入36.27万元；代办车辆保险，按保险收入15%比例返还的手续费120万元；收取生产厂家住店直销场地租赁费2万元；纳税大户地方财政奖励50万元。以上各项收入均未计提销项税额。汇总会计处理如下：

4S店代理车辆保险业务相关业务流程如下：4S店考虑保险公司保费、手续费返还因素，在代收车辆保险费时，给予扣除投保客户10%保费的折扣优惠，并将折扣后的代收保费出具收款收据。4S店按保险公司的保费标准全额缴纳保费，将从保险公司取得的保费发票转交给投保客户，代收保费与缴纳保险的差额计入其他业务支出。相关业务的汇总会计处理如下：

主营业务成本科目借方发生额9345万元，分别为汽车及配件销售成本8400万元、修理业务成本675万元和返还270万元。经核实，主营业务成本返还确认该4S店为促进汽车销售，按汽车生产厂家限制的最低销售价格向购车客户收款和开具机动车发票后给予客户的差价返还，差价返还的品种为购车单位出具的收款收据或购车个人出具带有身份证号的收条。汇总的会计处理如下：

营业外支出科目借方发生合计11.2万元。其中以前年度因违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被汽车生产厂家处以罚款10万元。销售人员私自驾驶购入汽车外出办事造成交通事故被交管部门处以违章罚款0.2万元。公司代当事人现金赔偿公司车辆损失1万元。

要求：请根据所列信息按要求解答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以万元为单位，保留两位小数。

53、根据业务1到6的先后顺序判断相关业务是否涉及增值税处理。若涉及增值税并处理不准确的，请列示正确的增值税处理，并计算相应的金额。

54、上述业务中在2021年度企业所得税汇算清缴时哪些项目应进行纳税调整，并简述纳税调整的理由。

55、上述业务中账务处理不正确的，按当年度发生错账作出调整分录。

注：篇幅有限，答案及解析请下载试卷后查看。