2018中级会计师会计实务真题及答案解析

一、单项选择题

(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。)

1、2017年12月1日，甲公司和乙公司签订了不可撤销合同，以205元/件的价格销售给乙公司1000件，2018年1月10日交货，2017年12月31日，甲公司库存商品1500件，成本200元/件，市场价191元/件，预计产生销售费用1元/件，2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是______元。

A．15000    B．0    C．1000    D．5000

2、下列属于会计政策变更的是______。

A．固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法

B．以成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%

C．存货发出成本由先进先出法改为移动加权平均法

D．无形资产的预计使用年限由10年变更为6年

3、外币财务报表折算，下列项目采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是______。

A．固定资产    B．管理费用    C．营业收入    D．盈余公积

4、2018年3月1日，乙公司应付甲公司105000元，甲公司为该债权计提了坏账准备1000元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20000元、公允价值80000元的存货抵偿全部债务。不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为______元。

A．25000    B．24000    C．35000    D．34000

5、2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%。甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为______万元。

A．40    B．0    C．50    D．60

6、2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额______万元。

A．15480    B．16100

C．15500    D．16120

7、甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是______。

A．2018年3月9日公布资本公积转增资本

B．2018年2月10日外汇汇率发生重大变化

C．2018年1月5日地震造成重大财产损失

D．2018年2月20日发现上年度重大会计差错

8、属于企业会计估计变更的是______。

A．无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法

B．发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式

D．政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

9、甲公司对投资性房地产以成本模式进行计量，2017年1月10日，甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元。采用年限平均法计提折旧，不考虑相关税费及其他因素，2017年甲公司对写字楼计提的折旧金额为______万元。

A．240    B．220    C．217.25    D．237

10、甲公司是增值税一般纳税人，4月5日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。当日，甲公司预付了一年的维护费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元。不考虑其他因素，该项设备的入账价值是______。

A．565    B．576.3    C．500    D．510

二、多项选择题

(每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。)

11、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，公允价值与账面价值之间的差额影响的项目有______。

A．其他综合收益    B．资本公积

C．盈余公积    D．未分配利润

12、下列关于无形资产会计处理表述，正确的有______。

A．使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试

B．计提的减值准备在以后会计期间可以转回

C．使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销

D．使用寿命有限的，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理

13、下列关于企业土地使用权的会计处理中，正确的有______。

A．工业企业将持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算

B．工业企业将购入的土地使用权用于建造办公楼作为无形资产核算

C．工业企业将以经营租赁方式出租的自有土地使用权作为无形资产核算

D．房地产开发企业将购入用于建造商品房的土地使用权作为存货核算

14、增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务，下列会影响债务重组利得的有______。

A．固定资产的公允价值

B．固定资产的增值税销项税额

C．重组债务的账面价值

D．固定资产的清理费用

15、下列现金收支，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有______。

A．销售产品收到的现金    B．购买原材料支付的现金

C．支付给生产工人的工资    D．购买生产设备支付的现金

16、企业在进行减值测试时，下列关于预计资产未来现金流量的表述，正确的有______。

A．包括资产处置时取得的净现金流量

B．不包括与企业所得税收付有关的现金流量

C．包括将来可能会发生的尚未作出承诺的重组事项现金流量

D．不包括筹资活动产生的现金流量

17、下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有______。

A．购买固定资产支付的现金    B．预收的商品销售款

C．支付的借款利息    D．支付的现金股利

18、企业应作为短期薪酬进行会计处理的有______。

A．自然发放的工资    B．向职工发放的高温补助

C．由企业负担的住房公积金    D．由企业负担的医疗保险

19、下列各项资产的后续支出中，应予以费用化处理的有______。

A．办公楼的日常修理费    B．更换的发动机成本

C．机动车的交通事故责任强制保险费    D．生产线的改良支出

20、企业建造某项符合资本化条件的工程，当工程既有专门借款又有一般借款时，下列说法中正确的有______。

A．先使用专门借款，并按专门借款费用资本化的原则进行处理

B．当占用一般借款时，再按照一般借款费用资本化的原则进行处理

C．如果存在多笔一般借款时，应按占用的先后顺序分别计算一般借款利息资本化的金额

D．占用多笔一般借款时需要计算一般借款资本化率

三、判断题

21、政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

22、企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。

23、企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。

24、非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。

25、合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。

26、合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。

27、企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。

28、特殊行业的特定固定资产，对其进行初始计量时，还应该考虑弃置费用，企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产成本，同时确认相应的预计负债。

29、固定资产可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。

30、民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。

四、计算分析题

(本类题22分。凡要求计算的项目，均列出计算过程。计算结果出现小数的，保留小数点后两位。答案中的金额用万元表示。)

甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2019年5月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下：

资料一：甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税额为104万元，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。

资料二：乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付21万元。

资料三：甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。

甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。

要求：

31、编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

32、编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：

资料一：2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。

资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

资料三：2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求：

33、编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。

34、6月20日，购入A环保设备的会计分录。

35、计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。

36、计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。

37、编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。

五、综合题

(本类题共33分。凡要求计算的项目，均列出计算过程。计算结果出现小数的，保留小数点后两位。答案中的金额用万元表示。)

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。

资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。

资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求：

38、编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。

39、计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

40、计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

41、计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。

42、计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：

资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份，并于当日取得对乙公司的控制权。当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元。

资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。

资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。

资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。

资料六：乙公司2017年度发生亏损25000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求：

43、编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

44、计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。

45、分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

46、编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

47、编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。

48、分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

注：篇幅有限，答案及解析请下载试卷后查看。