案例一
某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期 10 年，于 5 年前投产。该项目固定资产投资总额 3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限 10 年，残值率 5%，直线法折旧。
目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为 920 万元（不含销项税），年经营成本为 324 万元（含可抵扣进项税 24 万元）。项目运营期第 1 年投入了流动资金 200 万元。企业适用的增值税税率 13%，增值税附加税率 12%，企业所得税税率 25%。
为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：
1.改造工程建设投资 800 万元（含可抵扣进项税 60 万元），全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。
2.改造工程在项目运营期第 6 年（改造年）年初开工，2 个月完工，达到可使用状态，并投产使用。
3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第 2 年（即项目运营期第 7年，下同）开始，项目产能提升 20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低 10%，所需流动资金比改造前降低 30%。
4.改造后第 2 年，企业可获得当地政府给予的补贴收入 100 万元（不征收增值税）。
【问题】
<1>、列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。
<2>、列式计算项目改造年和改造后第 2 年的应缴增值税和企业所得税。
<3>、以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。
<4>、遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。
（备注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数）
<1>【正确答案】 建设期利息：
第 1 年：1500×1/2×6%=45 万元
第 2 年：（1545+1500×1/2）×6%=137.7 万元
建设期贷款利息合计：45+137.7=182.7 万元
固定资产折旧费（5300+182.7-300）×（1-5%）/8=615.45 万元
<2>【正确答案】 每年应还本息和：3182.7×（A/P，6%，5）=3182.7×[6%×（1+6%）5]/[（1+6%）5-1]=755.56万元
（1）运营期第 1 年应还利息：3182.7×6%=190.96 万元
（2）运营期第 1 年应还本金：755.56-190.96=564.6 万元
<3>【正确答案】
（1）运营期第 1 年应投入的流动资金：应收账款=年经营成本/12=2700/12=225 万元
现金=（工资及福利费+其他费用）/9=（700+290）/9=110 万元
存货=385 万元
流动资产=225+110+385=720 万元
应付账款=外购原材料、燃料费/6=1680/6=280 万元
流动负债=应付账款=280 万元
运营期第 1 年应投入的流动资金=720-280=440 万元
（2）运营期第 2 年应投入的流动资金=855-350-440=65 万元
<4>【正确答案】 运营期第 1 年增值税：3520×13%-200-300=-42.4 万元，因此，应纳增值税为 0
<5>【正确答案】
（1）运营期第 1 年总成本费用：
总成本费用=2700+615.45+190.96=3506.41 万元
（2）运营期第 1 年税后利润：
税后利润=（3520-3506.41）×（1-25%）=10.19 万元
净利润+折旧+摊销=10.19+615.45=625.64 万元>当年应还本金 564.6 万元，因此，运营期第 1 年可以满足还款要求。
。。。
共计：8套，后续年份真题将在本页面持续更新（不定期）。
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