一级造价师土建案例真题及答案解析电子版8套

根据人社厅发布的公告，2023年一级造价工程师职业资格考试于10月28日、29日举行，一级造价师的通过率一般不会超过10%，难度还是非常高的，下面是为大家整理的历年土建案例真题希望对大家有所帮助哦。

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2022 年一级造价工程师《案例分析（土建）》考试真题

案例一

【背景资料】

某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期 10 年，于 5 年前投产。该项目固定资产投资总额 3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限 10 年，残值率 5%，直线法折旧。

目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为 920 万元（不含销项税），年经营成本为 324 万元（含可抵扣进项税 24 万元）。项目运营期第 1 年投入了流动资金 200 万元。企业适用的增值税税率 13%，增值税附加税率 12%，企业所得税税率 25%。

为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：

1.改造工程建设投资 800 万元（含可抵扣进项税 60 万元），全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。

2.改造工程在项目运营期第 6 年（改造年）年初开工，2 个月完工，达到可使用状态，并投产使用。

3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第 2 年（即项目运营期第 7年，下同）开始，项目产能提升 20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低 10%，所需流动资金比改造前降低 30%。

4.改造后第 2 年，企业可获得当地政府给予的补贴收入 100 万元（不征收增值税）。

【问题】

<1>、列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。

<2>、列式计算项目改造年和改造后第 2 年的应缴增值税和企业所得税。

<3>、以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。

<4>、遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。

（备注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数）

参考答案及解析

<1>【答案】

（1）改造前正常年份应纳增值税=920×13%-24=95.60（万元）

（2）年折旧费用=3000×（1-5%）/10=285.00（万元）改造前正常年份总成本费用（不含税）=324-24+285=585.00（万元）

（3）改造前正常年份税前利润=920-585-95.6×12%=323.53（万元）

（4）改造前正常年份所得税=323.53×25%=80.88（万元）

<2>【答案】

（1）改造年（运营期第 6 年）

1.应纳增值税=920×13%-24-60=35.60（万元）

2.新增固定资产年折旧=（800-60）×（1-5%）/5=140.60（万元）总成本费用（不含税）=324-24+140.6+285=725.60（万元）利润总额=920-725.6-35.6×12%=190.13（万元）企业所得税=190.13×25%=47.53（万元）

（2）改造后第 2 年（运营期第 7 年）

1.应纳增值税=920×（1+20%）×13%-24×（1-10%）=121.92（万元）

2.总成本费用（不含税）=（324-24）×（1-10%）+140.6+285=695.60（万元）利润总额=920×（1+20%）-695.6-121.92×12%+100=493.77（万元）企业所得税=493.77×25%=123.44（万元）

<3>【答案】

（1）改造前（运营期 6～10 年）应纳增值税=95.6×5=478.00（万元）改造前（运营期 6～10 年）企业所得税=80.88×5=404.40（万元）

（2）改造后（运营期第 6 年）应纳增值税=35.60（万元）改造后（运营期第 6 年）企业所得税=47.53（万元）

（3）改造后第 2 年（运营期第 7 年）应纳增值税=121.92（万元）改造后第 2 年（运营期第 7 年）企业所得税=123.44（万元）

（4）改造后正常年份（运营期第 8～10 年）应纳增值税=121.92×3=365.76（万元）

改造后正常年份（运营期第 8～10 年）利润总额=920×1.2-695.6-121.93×12%=393.77（万元）

改造后正常年份（运营期第 8～10 年）企业所得税=393.77×25%×3=98.44×3=295.32（万元）

因此：

改造前后应纳增值税差额=（35.6+121.92+365.76）-478=45.28（万元）

改造前后企业所得税差额=（47.53+123.44+295.32）-404.4=61.89（万元）

累计差额=45.28+61.89=107.17（万元）

<4>【答案】

增量利润总额=393.77-323.53=70.24

增量总投资额=800-200×30%=740

总投资收益率=增量息税前利润/增量总投资=（70.24+0）/740=9.49%

投资收益率=增量年净收益/增量总投资=70.24×（1-25%）/740=7.12%

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