2015税务师税法一真题及答案解析

一、单项选择题

(每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。)

1、某纳税人2013年8月之前是营业税纳税人，之后为增值税纳税人，企业自查发现2013年6月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是______。

A．法律优位    B．程序优于实体

C．特别法优于普通法    D．实体从旧，程序从新

2、下列事项中，能引起税收法律关系变更的是______。

A．纳税人履行纳税义务    B．纳税义务因超过期限而消灭

C．税法的修订或调整    D．税法的废止

3、下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是______。

A．企业向员工交付工资    B．企业受托加工应税消费品

C．企业向境外支付特许权使用费    D．联合企业收购未税矿产品

4、下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是______。

A．行业比例税率    B．超额累进税率

C．地区差别比例税率    D．定额税率

5、在国际税法中，国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响，该基本原则被称为______。

A．国家税收主权原则    B．国际税收分配公平原则

C．国际税收优惠原则    D．国际税收中性原则

6、某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，2014年1月提供修理修配劳务，取得收入5.06万元，销售汽车用品取得收入2.87万元，本月购进修理用配件支付价税合计金额1.26万元，上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，2014年1月该修配厂应缴纳增值税______万元。

A．0.08    B．0.19

C．0.23    D．0.24

7、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票，注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是______。

A．5000元    B．6600元

C．7200元    D．7500元

8、某企业为增值税一般纳税人，2014年2月，该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市一家福利机构，该设备于2009年2月购进，取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税13.6万元(进项税额已抵扣)，该设备已提折旧38万元，该企业捐赠此设备应缴纳增值税______万元。

A．0    B．1.07

C．7.14   D．8.08

9、某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2013年8月，外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本22620元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本32000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣，该加工厂2013年8月应转出进项税额______元。

A．2940.60    B．3380.00

C．8380.60    D．8820.00

10、某金店为增值税一般纳税人，是中国人民银行批准的金银首饰经营单位。2014年1月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链36条，实际共收取价款72000元(新项链的零售价格2800元/条)，向消费者提供首饰修理劳务取得收入3460元，该金店上述业务增值税销项税额为______元。

A．10461.54   B．10964.27

C．14646.15   D．15148.89

11、某税务师事务所属于增值税一般纳税人，2014年2月提供涉税咨询服务，取得含税收入80万元；销售使用过的2008年购入的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元。该事务所上述业务应缴纳增值税______。

A．46283.00元    B．46292.73元

C．46843.00元    D．49515.00元

12、按照现行规定，下列必须认定为小规模纳税人的是______。

A．销售非现场消费食品的旅店业和饮食业纳税人

B．年应税销售额90万元以上的其他个人

C．非企业性单位

D．不经常发生应税行为的企业

13、下列关于增值税计税销售额的说法，正确的是______。

A．直销企业直销货物的计税销售额是向消费者收取的全部价款和价外费用

B．纳税人销售货物并代办保险，其计税销售额是收取的价款和代收的保险费

C．纳税人销售汽车并代收车辆购置税，其计税销售额包括收取的车辆购置税

D．纳税人销售货物并提供包装物，其计税销售额是收取的价款和包装物租金

14、增值税一般纳税人销售下列货物，按4%征收率计算缴纳增值税的是______。

A．自来水    B．自产的商品混凝土

C．寄售商店代销的寄售物品    D．自产的建筑用石料

15、下列业务属于增值税征税范围的是______。

A．家政服务业务    B．金融保险业务

C．不动产租赁业务    D．影视节目发行业务

16、下列业务中，“营改增”试点纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的是______。

A．一般纳税人提供的公共交通运输服务

B．一般纳税人提供的境外交通运输服务

C．一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务

D．一般纳税人无偿提供的公益性航空运输服务

17、某信息技术公司为增值税一般纳税人，2014年3月，取得境内软件咨询业务含税收入53万元，外购货物取得增值税专用发票，注明价款10万元，支付运费取得货运增值税专用发票，注明运费金额2万元；转让1辆自己使用过的小汽车，取得收入2.1万元，该汽车于2008年9月购进(未抵扣进项税额)，2014年3月该公司应缴纳增值税______万元。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣)

A．1.12   B．1.20

C．1.38    D．2.34

18、某船运公司为增值税一般纳税人，2014年3月购进船舶配件取得的增值税专用发票，注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司3月应缴纳的增值税为______。

A．87.45万元    B．92.40万元

C．98.30万元    D．103.25万元

19、现行消费税规定，已核定最低计税价格的白酒，税务机关可重新核定最低计税价格的情形是指销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上，累计上涨或下降幅度在______以上。

A．20%    B．15%

C．10%    D．5%

20、下列行为应缴纳消费税的是______。

A．零售卷烟    B．进口金银首饰

C．生产销售果啤    D．生产销售电动汽车

21、某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税______万元。

A．305.44   B．308.44

C．691.20    D．694.09

22、某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2013年11月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，作价1.5万元/只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额140.4万元，该手表厂2013年11月应缴纳消费税______万元。(高档手表消费税税率为20%)

A．18.00    B．24.00

C．28.00    D．30.00

23、某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2014年3月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费现金收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为______。

A．4.25万元    B．4.40万元

C．4.55万元    D．6.80万元

24、2014年5月，境外公司为我国A企业提供系统支持、咨询服务，合同价款200万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人应当扣缴的增值税税额为______。

A．0             B．5.83万元

C．11.32万元    D．12.00万元

25、下列行为免征营业税的是______。

A．国有企业转让采矿权    B．金融机构往来业务

C．企业自建住房销售给本单位员工    D．境内企业在境外提供建筑业劳务

26、某银行2013年第二季度吸收客户存款5000万元，发生存款利息支出150万元，发放贷款9000万元，取得一般贷款利息收入360万元，取得贷款逾期罚息收入10万元，与其他银行的往来业务取得收入80万元，代收水电费取得手续费收入70万元，代付工本费6万元。该银行2013年第二季度应缴纳营业税______万元。

A．21.70    B．22.00

C．26.00    D．200.00

27、2013年9月，中国公民李某将一栋普通住房出售，取得销售收入160万元，该住房系2009年3月购买，购买价90万元，缴纳相关税费4万元，购进后发生装修费20万元且取得合规发票，李某应缴纳营业税______万元。

A．0         B．2.50

C．3.50    D．8.00

28、2011年8月，某企业购置土地40000平方米，支付地价款20000万元，缴纳契税及其他费用600万元。2013年11月，该企业将其中40%的土地对外转让，取得转让价12000万元，将30%的土地对外投资并约定共担风险，将剩余的30%的土地作价9000万抵偿所欠债务，该企业2013年11月应缴纳营业税______万元。

A．329.00    B．350.00

C．470.00    D．500.00

29、根据城市维护建设税法的规定，代扣代缴“三税”的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是______。

A．纳税人应税行为发生地    B．扣缴义务人所在地

C．扣缴义务人应税行为发生地    D．纳税人所在地

30、某企业地处市区，2014年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加______元。

A．5000.00    B．7000.00

C．8000.00    D．10000.00

31、下列物品属于资源税征税范围的是______。

A．石脑油    B．大理石

C．固体碱    D．煤焦油

32、下列应税资源可以采用代扣代缴方式征收管理资源税的是______。

A．煤炭    B．原油

C．固体盐    D．天然气

33、某煤矿2013年11月开采原煤500万吨，当月销售400万吨原煤，并将60万吨原煤用于换取一套安全生产专用设备，原煤的资源税税率为3元/吨，该煤矿2013年11月应缴纳资源税______万元。

A．1200.00    B．1220.00

C．1380.00    D．1500.00

34、某联合企业2013年10月开采钨矿石8000吨，当月国内销售5000吨，出口销售2000吨，当月该企业进口锰矿石4000吨，并将其中3000吨进行冶炼加工。已知钨矿石的资源税税率为8元/吨，锰矿石的资源税税率为6元/吨，该企业2013年10月应缴纳资源税______元。

A．56000.00    B．64000.00

C．74000.00    D．80000.00

35、2013年7月，某盐场以自产液体盐20万吨和外购液体盐15万吨加工成固体盐10万吨，全部对外销售。该盐场液体盐的资源税税率为5元/吨，固体盐的资源税税率为20元/吨，外购液体盐已按照4元/吨缴纳了资源税，该盐场2013年7月应缴纳资源税______万元。

A．105.00    B．120.00

C．125.00    D．140.00

36、纳税人购买自用的应税车辆，缴纳车辆购置税的期限是购买之日起______日内。

A．10    B．15

C．30    D．60

37、张某2013年12月从某汽车4S店购买一辆小汽车自用，支付含增值税的车价款24万元，另支付车辆改装费2万元，车辆装饰费1万元，保险公司委托4S店代收保险费0.6万元(保险公司开票)。4S店赠送张某0.5万元的加油卡一张。张某应缴纳车辆购置税______万元。

A．2.05    B．2.22

C．2.26   D．2.31

38、布鲁斯教授是长期来华定居的专家，2013年10月将自己的小汽车转让给中国公民刘某，转让价40万元，该汽车于2010年8月进口，进口时海关核定的关税完税价格为50万元，缴纳关税10万元，消费税6万元，国家税务总局核定的该型号小汽车的最低计税价格为60万元，刘某应缴纳车辆购置税______万元。

A．4.20    B．4.62

C．4.80    D．6.60

39、2014年2月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币5460万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人民币40万元，境内运费5万元，该批货物进口关税税率为10%，保险费无法确定，2014年2月甲企业进口该批货物应缴纳关税______万元。

A．546.00    B．550.00

C．550.50    D．551.65

40、下列关于关税征收管理的说法，正确的是______。

A．进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报纳税

B．进口货物在货物运抵海关监管区后装货物的24小时以后，向货物出境地海关申报纳税

C．关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月

D．进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税

二、多项选择题

(每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意的正确答案，至少有1个错项。)

41、税收程序法的主要制度包括______。

A．表明身份制度    B．回避制度

C．职能分离制度    D．听证制度

E．欠税管理制度

42、税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有______。

A．消费税    B．营业税

C．企业所得税    D．资源税

E．增值税

43、我国现行税收制度中，采用的税率形式有______。

A．超额累进税率    B．超率累进税率

C．超额累退税率    D．超倍累进税率

E．全额累进税率

44、下列减免税形式属于税基式减免的有______。

A．起征点    B．降低税率

C．免征额    D．减半征收

E．抵免税额

45、根据现行税收征管法的规定，下列各项属于税务机关职权的有______。

A．税务管理权    B．税收监督权

C．委托税务代理权    D．税收司法权

E．税收检查权

46、纳税人销售货物或者应税劳务适用增值税免税规定的，可以放弃免税，下列关于放弃免税权处理的说法，正确的有______。

A．纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的当月起36个月内不得再申请免税

B．纳税人提出放弃免税权的，应当由主管税务机关批准

C．纳税人自提交放弃免税权备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税

D．纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

E．纳税人放弃免税权后，其免税期间外购的货物，一律不得抵扣进项税额

47、下列关于增值税征税范围的说法，正确的有______。

A．对非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税

B．对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

C．供热公司向居民个人供热而取得的采暖费收入应当征收增值税

D．银行销售实物金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税

E．从事建筑安装业务的企业附设工厂在建筑现场制造的预制构件，直接用于本企业建筑工程的，不征收增值税

48、下列业务中，免征增值税的有______。

A．核电企业销售电力产品

B．外国政府无偿援助的进口物资

C．黄金生产和经营单位销售黄金矿砂

D．销售自产的再生水

E．金融机构向个人销售实物黄金

49、2013年8月1日，甲企业向进境地海关申报装载进口货物的轮船进境，海关于8月24日填发税款缴款书。下列关于甲企业进口该批货物的说法，正确的有______。

A．若甲企业将海关缴款书丢失，则进口该批货物的进项税额不得抵扣

B．若甲企业在8月申请稽核对比，稽核期为8月、9月和10月

C．甲企业应于8月24日至9月7日期间向指定银行缴纳进口环节的税款

D．甲企业应于8月1日至8月15日期间向进境地海关办理进口环节税金的申报

E．甲企业应自8月1日起180天内到税务机关申请稽核对比，否则进项税额不得抵扣

50、关于增值税一般纳税人认定的说法，正确的有______。

A．新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

B．饮食业纳税人销售非现场消费的食品，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税

C．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理，辅导期限为6个月

D．偶然发生增值税应税行为的非增值税纳税人可以选择作为小规模纳税人计算缴纳增值税

E．年应税销售额未达到一般纳税人标准的企业不得向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

51、下列行为，属于增值税视同销售的有______。

A．在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

B．将外购的货物抵付员工工资

C．将自产货物作为股利分配给股东

D．将外购的货物用于集体福利

E．将委托加工收回的货物用于个人消费

52、下列业务应当征收增值税的有______。

A．发行体育彩票

B．水库供应农业灌溉用水

C．销售软件

D．将外购的货物用于企业职工福利

E．将外购的货物对外投资

53、下列业务免征增值税的有______。

A．航空公司提供飞机播撒农药服务

B．境内运输企业提供的国际运输服务

C．境内单位向境外单位提供的境外项目技术咨询服务

D．境内会展公司为境外客户提供的境内会议展览服务

E．境内广告公司提供投放地在境外的广告服务

54、下列业务属于增值税应税范围的有______。

A．出租文化场所

B．出租设备

C．建筑图纸审核

D．音乐茶座销售饮料

E．销售货物并出租包装物

55、下列关于“营改增”应税服务适用税率或征收率的说法，正确的有______。

A．现代服务业(含有形动产租赁)适用6%的税率

B．兼有不同税率的应税服务，由纳税人选择适用税率

C．境内交通运输企业一般纳税人提供国际运输服务适用零税率

D．纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率

E．“营改增”试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进的车辆提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用3%的征收率简易计税

56、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售规定产品的增值税一般纳税人，纳入了农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产这些产品，增值税进项税额均按规定进行核定抵扣。这些规定产品有______。

A．液体乳及乳制品    B．酒及酒精

C．原木及木材    D．植物油

E．粮食及粮食复制品

57、下列情形中，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的有______。

A．以委托加工收回的珍珠生产金银镶嵌首饰

B．以委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品

C．以委托加工收回的烟丝生产的卷烟

D．以委托加工收回的鞭炮生产的鞭炮

E．以委托加工收回的实木地板生产实木复合地板

58、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有______。

A．进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天

B．委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为支付加工费的当天

C．采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为收到货款的当天

D．采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

E．采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

59、下列关于卷烟批发环节征收消费税的说法，正确的有______。

A．卷烟批发环节的纳税人是在境内从事卷烟批发业务的单位，不包括个人

B．卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

C．纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，由主管税务机关核定

D．纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税

E．卷烟批发环节从量计征消费税

60、以下按照“其他酒”10%的适用税率征收消费税的有______。

A．以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于38度

B．以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于38度

C．以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒

D．以白酒为酒基，加入药材、补品等配制的泡制酒

E．果啤

61、下列关于酒类产品计征消费税的说法，正确的有______。

A．销售黄酒时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税

B．啤酒消费税单位税额按照出厂价格划分档次

C．酒厂将自产的白酒用于个人消费的，应当按其同类产品的最高销售价格作为计税依据

D．白酒计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案

E．用外购的酒精勾兑白酒出售，不得扣除外购酒精的已纳消费税

62、下列营业税应税行为中，适用3%税率的有______。

A．表演武术    B．提供信托服务

C．开办音乐茶座    D．出租体育馆

E．安装燃气管道

63、下列关于营业税的税务处理，正确的有______。

A．土地使用者将土地使用权还给土地所有者，不征收营业税

B．以土地使用权投资入股，参与接受投资方利润分配且共同承担风险，征收营业税

C．转让已进入建筑施工阶段的在建项目，按销售不动产征收营业税

D．纳税人采取预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为产权变更登记当天

E．将不动产无偿赠与非营利性质的老年服务机构，免征营业税

64、在计算营业税时，下列项目准予从营业额中扣除的有______。

A．纳税人受托进行建筑物拆除，代委托方支付的拆迁补偿费

B．建筑安装工程分包给其他单位的，向其他单位支付的分包款

C．旅游公司支付给导游的工资

D．饭店采购食材支付的费用

E．旅游公司替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票

65、关于城市维护建设税，下列说法正确的有______。

A．纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

B．铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为5%

C．由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率

D．对增值税实行“先征后返”办法的，城市维护建设税一并返还

E．县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7%

66、下列关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的有______。

A．自产自用应税产品，为移送使用应税产品的当天

B．采取预收款方式销售应税产品，为收到预收款的当天

C．采取直接收款方式销售应税产品，为收款的当天

D．采取分期收款方式销售应税产品，为合同规定的收款日期的当天

E．扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天

67、下列关于资源税征收管理的说法，正确的有______。

A．资源税的纳税地点为纳税人的登记注册地

B．不定期开采矿产品的纳税人，可以按次缴纳资源税

C．计算资源税组成计税价格时使用的成本利润率由省、自治区、直辖市政府确定

D．资源税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定

E．代扣代缴资源税的纳税地点是资源的开采地或扣缴义务人的生产所在地

68、车辆购置税申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于______。

A．市场价格    B．出厂价格

C．平均价格    D．成本价格

E．进口自用车辆的计税价格

69、下列情形中应缴纳车辆购置税的有______。

A．中国公民进口旧车自用

B．汽车贸易公司进口汽车销售

C．汽车制造厂将自产汽车转为自用

D．长期来华定居专家进口自用小汽车

E．香港公民在香港购置的汽车在深圳使用

70、下列关于进口货物关税完税价格确定的说法，正确的有______。

A．经海关批准暂时进境的货物，按照一般进口货物估价办法估定完税价格

B．租赁方式进口的货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格

C．进口运输工具，利用自身动力进境的，不再另行计入运费

D．以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以境外边境口岸价格作为完税价格

E．境内留购的进口广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格

三、计算题

(每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。)

某运输公司为增值税一般纳税人，从事多种经营。2013年12月发生如下业务：

在境内提供水路运输业务，取得收入150万元；提供船舶修理业务，取得收入54万元；提供海员培训服务，取得收入50万元；提供集装箱仓储服务，取得收入46万元；提供国内旅游服务，共收取旅游服务费用80万元，其中包括代游客支付给其他单位的住宿、餐饮费共计36万元并取得合法票据。(以上收入均为含税收入)

通过铁路运输进口一台设备，以境外边境口岸价格条件成交，成交价格80万元，关税税率20%。

从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额20万元，增值税额3.4万元，支付运输费用取得货物运输业增值税专用发票，注明运输费用6万元。

月末盘点时发现，因管理不善，从一般纳税人购进的备件丢失，成本3.6万元(已抵扣了进项税额)；从小规模纳税人购进的商品丢失，成本3.6万元(已抵扣了进项税额)；从小规模纳税人购进的商品丢失，成本0.6万元(购进时取得税务机关代开的增值税专用发票并抵扣了进项税额)。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并抵扣进项税额。

根据上述资料，回答下列问题：

71、该公司2013年12月应缴纳进口环节增值税______万元。

A．13.60    B．16.32

C．16.37   D．16.48

72、该公司2013年12月准予从销项税额中实际抵扣的进项税额为______万元。

A．3.43    B．19.67

C．19.91   D．19.80

73、该公司2013年12月转出的进项税额为______万元。

A．0.738    B．0.800

C．0.838    D．0.900

74、该公司2013年12月应缴纳的增值税为______万元。

A．5.60    B．5.51

C．8.34    D．9.36

甲房地产开发公司2013年发生如下业务：

3月份招标建造某楼盘，乙建筑公司中标承建该工程，工程价款8000万元，其中由乙公司提供的设备价值500万元，乙公司将其中一部分建筑工程分包给丙建筑公司，支付分包工程款3000万元。

6月1日甲公司将一办公楼对外出租，租期2年，合同约定租金每年240万元，由承租方进行装修并承担装修费40万元，当年实际收取租金100万元。

9月份该楼盘完工，甲公司将其一项由第三方承建的在建项目作价6000万元抵顶乙公司部分工程款，该在建项目已完成土地前期开发进入施工阶段，前期工程成本4800万元，另以银行存款支付乙公司2000万元。

10月份预售部分商品房，取得预售收入12000万元，另按规定代政府收取相关基金和收费100万元并全额上缴财政。

11月份转让一项土地使用权，取得转让收入4000万元，转让时发生相关税费300万元；取得该土地使用权时支付地价款2400万元，缴纳相关税费60万元。

根据上述资料，回答下列问题：

75、乙公司应缴纳营业税______万元。

A．135.00    B．150.00

C．225.00    D．240.00

76、2013年甲公司出租办公楼应缴纳营业税______万元。

A．4.00    B．5.00

C．6.00    D．7.00

77、甲公司转让在建项目和土地使用权合计应缴纳营业税______万元。

A．122.00    B．140.00

C．362.00    D．380.00

78、2013年甲公司共计应缴纳营业税______万元。

A．837.00    B．842.00

C．987.00    D．992.00

四、综合分析题

(由单选和多选组成。)

市区某百货公司为增值税一般纳税人，经营日用百货、家用电器、珠宝首饰等商品。2013年12月发生相关业务如下：

采购部财务资料显示：购进空调、热水器取得增值税专用发票，注明进项税额190.6万元；支付给汽车修配厂(小规模纳税人)修车费，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款5.4万元；本月购进商品取得公路运输货运增值税专用发票，注明运费65万元，支付装卸费取得增值税专用发票，注明金额15万元。

珠宝部财务资料显示：销售金银首饰取得收入42万元，其中含采用“以旧换新”方式销售金银首饰实际取得的收入12.6万元，该批首饰市场价格为18.6万元，旧首饰作价6万元；销售玉石首饰取得收入49.7万元；由于欠供货商货款，经协商，百货公司以金银首饰抵偿所欠债务，该批金银首饰平均售价为21万元，最高售价22.5万元。(以上收入均为含税收入)

家电部财务资料显示：销售空调2400台，销售热水器3800台，销售空调和热水器同时负责运输，运输收入与货款合并收取，取得的收入见下表：

假定百货公司销售不含税金额1000元/件的服装，其不含税购进价为700元(购进时取得了增值税专用发票)，百货公司有两种销售方案可供选择。方案一：采取商业折扣方式销售，给购买方打8折，并能为其开具增值税专用发票，折扣额在“金额栏”中注明。方案二：采取平销返利方式销售，按200元/件支付购货方返利，可以开具增值税红字专用发票。

根据上述资料，回答下列问题：

79、针对业务(1)，该百货公司准予抵扣的进项税额为______万元。

A．198.28    B．198.81

C．195.26    D．180.26

80、针对业务(2)，该百货公司增值税销项税额为______万元。

A．16.38    B．16.59

C．16.72    D．17.25

81、2013年12月该百货公司应缴纳增值税______万元。

A．35.17    B．35.42

C．35.82    D．37.58

82、2013年12月该百货公司应缴纳消费税______万元。

A．2.69    B．2.76

C．4.82    D．5.65

83、针对业务(3)，若该百货公司成立运输部，运输业务与销售业务分别核算，按市场价可收取运输收入124.32万元(含税)，空调和热水器零售价合计为1373.28万元，下列说法正确的有______。

A．若运输业务与销售业务分别核算，则属于兼营行为

B．运输业务与销售业务是否分别核算，不影响该公司准予抵扣的进项税额

C．运输业务与销售业务是否分别核算，会影响该公司准予抵扣的进项税额

D．若运输业务与销售业务分别核算，家电部增值税销项税额为199.54万元

E．若运输业务与销售业务分别核算，该公司可节税5.74万元

84、针对业务(4)，假如百货公司销售一件标价1000元的服装，下列说法正确的有______。

A．方案一的销项税额为136.00元

B．方案二的销项税额为140.94元

C．方案一应缴纳增值税14.53元

D．方案二应缴纳增值税51.00元

E．方案一比方案二所得税前利润增加了31.97元

某市某医疗用品公司为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务：

从农民手中收购一批棉花，收购凭证上注明价款60万元，支付运费取得增值税专用发票，注明价款2万元，支付装卸搬运费取得增值税专用发票，注明价款1万元。

为生产免税医疗用具购入石棉40吨(未缴纳资源税)，取得增值税专用发票，注明价款20万元，支付运费1.5万元，并取得小规模纳税人到税务机关代开的增值税专用发票，当月领用石棉30吨，石棉的资源税税率为2元/吨。

进口一套PM2.5检测仪器，成交价格为9万美元，境外运费及保险费1万美元，人民币对美元的汇率为6.3:1，该仪器的关税税率为10%。

购进一辆商务车，取得的增值税专用发票，注明价款25万元；将一辆旧卡车对外出售，含税价12万元，该卡车于2010年购进，购进价20万元，并全额抵扣了进项税。

为进行产品推广，与广告公司签订合同，约定广告设计费5万元、广告发布费50万元，当月支付全部款项并取得增值税专用发票。

以预收货款方式销售一批A型防尘口罩，不含税价0.4万元/箱，当月预收价款600万元，因口罩需求量大，货源紧张，当月只发出800箱，并就发出货物开具了增值税专用发票。

将一台旧设备捐赠给当地基层医疗卫生机构，该设备系2009年购进，购进时不含税价100万元，并全额抵扣了进项税，该设备已提折旧40万元，未计提减值准备，账面价值为60万元，无同类设备市场价。

将自产10箱A型防尘口罩作为福利发放给公司员工，将20箱新研制的B型口罩通过市政府无偿捐赠给当地小学，B型口罩的生产成本为0.5万元/箱，成本利润率10%，无同类产品的市场销售价格。

假定本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

85、该公司业务(7)和(8)产生的销项税额为______万元。

A．2.55    B．12.58

C．12.75    D．19.55

86、该公司当月增值税销项税额合计为______万元。

A．56.14   B．67.15

C．68.89    D．114.15

87、广告公司提供服务应计算的增值税销项税额为______万元。

A．3.20    B．5.10

C．3.30    D．4.30

88、该公司进口检测仪器在进口环节应缴纳的税金为______万元。

A．20.18    B．18.18

C．19.64    D．18.08

89、该公司当月应缴纳城市维护建设税______万元。

A．2.66    B．2.90

C．3.80    D．4.15

90、下列关于该公司税务处理的说法，正确的有______。

A．收购石棉应代扣代缴资源税60元

B．进口仪器应缴纳关税6.30万元

C．由于公司存在免税项目，购进的商务车不得全额抵扣进项税额

D．购入石棉支付运费取得税务机关代开增值税专用发票不可以抵扣进项税额

E．将A型防尘口罩作为福利发放给公司员工应作进项税额转出

注：篇幅有限，答案及解析请下载试卷后查看。