2017税务师税法二真题及答案解析

一、单项选择题

(每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。)

1、下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是______。

A．依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业

B．依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业

C．依照美国法律成立企业实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业

D．依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业

2、依据企业所得税的相关规定，企业接受县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，应确定的计税基础是______。

A．该资产的公允价值    B．该资产的账面净值

C．政府确认的接收价值    D．该资产的账面原值

3、在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10%的企业所得税税率的是______。

A．与境内机构、场所有实际联系的境内所得

B．与境内机构、场所有实际联系的境外所得

C．与境内机构、场所没有实际联系的境内所得

D．与境内机构、场所没有实际联系的境外所得

4、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2016年从中国境内某企业取得专利技术使用权转让收入21.2万元(含增值税)，发生成本10万元。该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税______万元。

A．2.5    B．2

C．5    D．1

5、甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2016年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为______万元。

A．600    B．5400

C．300    D．6000

6、 2016年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额______万元。

A．56.98    B．55.97

C．60    D．54.96

7、企业支付的下列保险费，不得在企业所得税税前扣除的是______。

A．企业为投资者购买的商业保险

B．企业按规定为职工购买的工伤保险

C．企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险

D．企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险

8、依据企业所得税的相关规定，销售货物所得来源地的判定标准是______。

A．销售货物的目的地    B．销售货物的企业所在地

C．销售货物的起运地    D．交易活动的发生地

9、依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，错误的是______。

A．销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B．销售商品采取预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入

C．销售商品需要简单安装和检验的，可以在发出商品时确认收入

D．销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

10、依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是______。

A．标准成本法    B．实际成本法

C．制造成本法    D．作业成本法

11、下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是______。

A．事业单位收到的财政拨款收入

B．外贸企业收到的出口退税款收入

C．企业取得的国债利息收入

D．企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入

12、依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是______。

A．债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失

B．固定资产超过使用年限正常报废清理的损失

C．因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失

D．与债务人达成债务重组协议无法追债的损失

13、某企业2016年6月购置并投入使用环境保护专用设备(属于企业所得税优惠项目的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额51万元，2016年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为______万元。

A．12    B．6.9

C．26    D．42

14、下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的是______。

A．以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠，发生的当期一次性作为经费支出

B．代表机构设立时发生的装修费用，在发生的当期一次性作为经费支出

C．代表机构搬迁发生的装修费用，在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得额

D．购置固定资产的支出，通过计提折旧分别计入相应各期经费支出

15、个人取得的下列所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是______。

A．杂志社财务人员在本单位的报刊上发表作品取得的所得

B．因公务用车制度改革，个人以现金、报销等形式取得的所得

C．员工因拥有股权而参加企业税后利润分配取得的所得

D．股东取得股份制公司为其购买并登记在该股东名下的小轿车

16、对个人股权转让所得，征收个人所得税的主管税务机关是______。

A．受让方户籍所在地税务机关

B．转让方经常居住地的地方税务机关

C．被投资企业所在地的地方税务机关

D．股权转让合同签署地的地方税务机关

17、个人取得的下列报酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是______。

A．出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版取得的报酬

B．演员在企业的广告制作过程中提供形象取得的报酬

C．杂志社记者在本杜刊物发表文章取得的报酬

D．高校教授为某杂志社审稿取得的报酬

18、下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用于非独立个人劳务所得的是______。

A．所得支付者标准    B．劳务发生地标准

C．常设机构标准    D．固定基地标准

19、 2016年度某个人独资企业发生生产经营费用30万元，经主管税务机关审核，与其家庭生活费用无法划分，依据个人所得税的相关规定，该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为______万元。

A．12    B．18

C．0    D．30

20、中国公民刘某，2016年由甲公司派往与其公司合作的乙公司进行技术指导，甲公司对刘某支付工资2000元/月，乙公司向刘某支付工资6500元/月，刘某每月应缴纳个人所得税______元。

A．195    B．295

C．445    D．290

21、中国公民李某2016年在A国取得劳务报酬50000元，按照A国税法规定缴纳了个人所得税8000元，取得偶然所得8000元，按照A国税法规定缴纳了个人所得税2000元，李某当年在中国应当补缴个人所得税______元。

A．600    B．1000

C．1600    D．2000

22、中国公民郑某为某上市公司独立董事(未在该公司任职)。2016年12月取得董事费9万元，当月通过中国教育发展基金会捐款3万元用于公益事业。郑某的董事费应缴纳个人所得税______元。

A．10600    B．12400

C．16900    D．18520

23、个人取得的下列所得，免征个人所得税的是______。

A．转让国债的所得    B．提前退休发放的一次性补贴

C．按国家统一规定发放的补贴、津贴    D．县级人民政府颁发的教育方面奖金

24、非上市公司授予本公司员工的股票期权，符合规定条件并向主管税务机关备案的，可享受个人所得税的______。

A．免税政策    B．不征税政策

C．减税政策    D．递延纳税政策

25、下列关于年金的个人所得税处理中，正确的是______。

A．年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资缴纳个人所得税

B．个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金，在计算个人所得税时可全额扣除

C．按年缴纳年金的企业缴费部分，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税

D．企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为本单位全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税

26、依据个人所得税的相关规定，下列关于个体工商户税前扣除的说法，正确的是______。

A．个体工商户为业主本人支付的商业保险金，可以在税前扣除

B．个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除

C．个体工商户按照规定缴纳的行政性收费，按实际发生额在税前扣除

D．个体工商户发生的经营费用与生产费用划分不清的，可全额在税前扣除

27、国际税收产生的基础是______。

A．跨境贸易和投资等活动的出现

B．不同国家之间税收合作的需要

C．两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果

D．国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异

28、当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的税额抵免方法是______。

A．分项限额法    B．综合限额法

C．分国分项限额法    D．分国限额法

29、下列转让定价方法，可以适用于所有类型关联交易的是______。

A．可比非受控价格法    B．再销售价格法

C．交易净利润法    D．成本加成法

30、根据印花税的相关规定，下列合同不属于“产权转移书据”的是______。

A．专用技术使用权转让合同    B．非专利技术转让合同

C．土地使用权转让合同    D．土地使用权出让合同

31、下列合同，应按“购销合同”税目征收印花税的是______。

A．发电厂与电网之间签订的购售电合同

B．企业之间签订的土地使用权转让合同

C．电网与用户之间签订的供用电合同

D．开发商与个人之间签订的商品房销售合同

32、甲公司进口一批货物，由境外的乙公司负责承运，双方签订的运输合同注明所运输货物价值1000万元，运输费用25万元和保险费5000元，下列关于印花税的税务处理，正确的是______。

A．甲公司应缴纳印花税75元    B．乙公司应缴纳印花税125元

C．甲公司和乙公司免征印花税    D．甲公司缴纳印花税125元

33、下列出租住房的行为，不分用途一律减按4%的税率征收房产税的是______。

A．企业出租在农村的住房

B．个人出租在城市的住房

C．事业单位出租在县城的住房

D．社会团体出租在工矿区的住房

34、 2016年4月，甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司投资，甲公司每月收取固定利润1.5万元(不含增值税)，4月底乙公司办妥房产过户手续。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2016年甲公司该房产应缴纳房产税______万元。

A．2.58    B．2.34

C．2.82    D．3.04

35、下列关于车船税的税法，正确的是______。

A．挂车按照货车税额的50%计算车船税

B．非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税

C．拖船按照船舶税额的70%计算车船税

D．车辆装备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税

36、国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过一定比例，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税，这一比例是______。

A．50%    B．85%

C．90%    D．95%

37、某公司2017年1月以1200万元(不含增值税)购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税______万元。

A．30    B．36

C．24    D．60

38、某公司2016年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2016年4月交付。土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税______元。

A．16000    B．18000

C．20000    D．24000

39、下列用地，可以免征城镇土地使用税的是______。

A．企业内道路占用的土地    B．人民法院的办公楼用地

C．公园的照相馆经营用地    D．军队的家属院落用地

40、下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是______。

A．铁路线路、港口、航道占用耕地    B．农村居民新建住宅占用耕地

C．军事设备占用耕地    D．学校占用耕地

二、多项选择题

(每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意的正确答案，至少有1个错项。)

41、依据企业所得税的相关规定，下列支出可作为长期待摊费用进行税务处理的有______。

A．固定资产的大修理支出    B．经营租入固定资产的改建支出

C．融资租入固定资产的租赁费支出    D．未提足折旧的固定资产改建支出

E．己提足折旧的固定资产的改建支出

42、依据企业所得税的相关规定，金融企业准予税前提取贷款损失准备金的贷款有______。

A．担保贷款    B．委托贷款

C．代理贷款    D．抵押贷款

E．质押贷款

43、在计算企业所得税时，下列支出允许在税前扣除的有______。

A．企业向银行支付的罚息    B．企业发生的诉讼费用

C．企业支付的合同违约金    D．企业缴纳的企业所得税税款

E．企业向投资者支付的股息、红利

44、依据企业所得税的有关规定，下列行为应视同销售确定收入的有______。

A．将自产货物用于职工奖励    B．将自建商品房转给固定资产

C．将自产货物用于职工宿舍建设    D．将外购货物用于交际应酬

E．将自产货物移送到境外分支机构

45、依据企业所得税的相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出可按当年销售(营业)收入30%的比例扣除的有______。

A．白酒制造企业    B．饮料销售企业

C．医药制造企业    D．化妆品制造企业

E．化妆品销售企业

46、下列税务处理中，符合个人独资企业所得税相关规定的有______。

A．个人独资企业发生的与生产经营有关的业务招待费，可按规定扣除

B．投资者兴办两个或两个以上企业的，其年度经营亏损不可跨企业弥补

C．个人独资企业支付给环保部门的罚款允许税前扣除

D．个人独资企业计提的各种准备金不得税前扣除

E．个人独资企业用于家庭的支出不得税前扣除

47、关于稿酬所得的个人所得税的计税方法，下列说法正确的有______。

A．同一作品在两处分别出版、发表取得的稿酬所得应按两次所得纳税

B．同一作品因在报刊上连载而分次取得的稿酬应合并为一次所得纳税

C．同一作品出版后，因添加印数取得的稿酬应合并为一次所得纳税

D．同一作品在报刊上连载，然后再版取得的稿酬所得应合并为一次所得纳税

E．同一作品再版取得的稿酬，应按两次所得纳税

48、下列行为的工资所得，可采取按年计算、分月预缴方式征收个人所得税的有______。

A．远洋捕捞业    B．港口物流业

C．远洋运输业    D．海上石油作业

E．采掘业

49、下列行为中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有______。

A．支付给职工的过节费和旅游费

B．支付给在公司任职董事的董事费

C．支付给职工的差旅费补贴

D．个人独资企业支付给业主本人的工资

E．支付给本单位销售人员的年度考核奖金

50、在国际税收中，常设机构利润范围的确定方法有______。

A．归属法    B．核定法

C．引力法    D．分配法

E．独立计算法

51、依据中国与新加坡签订的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的判定因素有______。

A．该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付

B．所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定

C．利息的支付水平取决于公司的利润

D．债务人支付给债权人高额利息

E．债权人将分享公司的任何利润

52、在国际税收中，自然人居民身份的判定标准有______。

A．经济活动中心标准    B．家庭所在地标准

C．停留时间标准    D．居所标准

E．住所标准

53、下列合同或凭证，应缴纳印花税的有______。

A．商品房销售合同    B．人寿保险合同

C．军事物资运输凭证    D．专利申请转让合同

E．电网与电网之间签订的购售电合同

54、地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形有______。

A．账册混乱难以查账的

B．未如实登记和完整保存应税凭证的

C．未按规定建立印花税应税凭证登记簿的

D．不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的

E．在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的

55、下列关于房产税的说法中，正确的有______。

A．非营利性老年服务机构自用房产暂免征收房产税

B．外商投资企业的自用房产免征房产税

C．企业办的计税培训学校自用的房产免征房产税

D．高校学生公寓免征房产税

E．中国铁路总公司所属铁路运输企业自用房产免征房产税

56、下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有______。

A．产权出典的房产

B．融资租赁的房产

C．无租使用其他单位的房产

D．用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产

E．对外出租的房产

57、下列符合车船税有关规定的有______。

A．车船税由地方税务机关负责征收

B．已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理过户的，不另行纳税，也不退税

C．购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算缴纳车船税

D．已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

E．纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税

58、下列关于契税减免税优惠的说法，正确的有______。

A．城镇职工按规定第一次购买公有住房的，减半征收契税

B．个人购买家庭唯一住房的普通住房在法定税率基础上减半征收契税

C．个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税

D．公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房的，免征契税

E．承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农林牧渔生产的，免征契税

59、关于城镇土地使用税，下列说法中正确的有______。

A．企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，不免征土地使用税

B．公园自用的土地，免征城镇土地使用税

C．购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

D．对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应缴纳城镇土地使用税

E．城镇土地使用税的纳税人不包括个体工商户及其他个人

60、下列用地行为，应征收耕地占用税的有______。

A．农田水利占用耕地    B．企业新建厂房占用耕地

C．修建专用公路占用耕地    D．飞机场修建跑道占用耕地

E．新建住宅和办公楼占用耕地

三、计算题

(每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案)

某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2016年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占地320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2027年6月1日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米，城镇土地使用税年税额为4元/平方米，契税税率为4%。

根据上述资料，回答下列问题：

61、航空公司应缴纳耕地占用税______万元。

A．280    B．384

C．216    D．448

62、航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳契税______万元。

A．180    B．188

C．168    D．200

63、航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳印花税______万元。

A．225    B．2.35

C．2.1    D．2.5

64、航空公司2017年度应缴纳城镇土地使用税______万元。

A．42    B．55.98

C．35    D．55.32

我国境内某居民企业(以下称该企业)在A国设立一分公司(以下称境外分公司)，2015年该企业境内应纳税所得额为-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国纳税企业所得税4.29万元。2016年该企业境内应纳税所得额为30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。

根据上述资料，回答下列问题：

65、 2015年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是______万元。

A．4.29    B．3.57

C．3    D．0

66、 2016年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是______万元。

A．6    B．5

C．3.5    D．3

67、 2016年度汇总纳税时。境外分公司所得实际抵免的所得税税额是______万元。

A．6    B．5

C．3.25    D．3

68、 2016年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税是______万元。

A．9    B．8.25

C．7.5    D．6.5

四、综合分析题

中国公民孙某2016年度取得下列所得：

每月工资3000元，12月份另取得年终绩效工资30000元。

5月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股成本原值。

7月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元，12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望小学。

2015年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价为每股5元。2016年10月5日，孙某按照规定行权，行权日该股票市场平均价值为每股10元。

从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税7000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元。

根据上述资料，回答下列问题：

69、孙某2016年12月份的工资、薪金所得应缴纳个人所得税______元。

A．2545    B．2795

C．2845    D．3195

70、孙某2016年5月转让限售股应缴纳个人所得税______元。

A．12000    B．17000

C．19445    D．20000

71、孙某2016年12月卖出债券所得应缴纳个人所得税______元。

A．3240    B．3760

C．4080    D．5760

72、孙某2016年兼职所得应缴纳个人所得税______元。

A．4080    B．4588

C．5760    D．7200

73、孙某2016年10月行使股票期权所得应缴纳个人所得税______元。

A．3240    B．3740

C．4588    D．5760

74、孙某2016年境外所得应在我国补交个人所得税______元。

A．0    B．200

C．500    D．800

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2016年度企业财务核算反映的信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资居民企业的股息收入40万元，准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加54万元，发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元)；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现的会计利润为336万元。

2017年1月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：

12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理。

12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票注明金额10万元、增值税1.7万元，未作账务处理。

75、该企业12月份应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为______万元。

A．1.52    B．1.5    C．1.46    D．1.36

76、该企业经审核后全年会计利润总额为______万元。

A．355.54    B．347.54    C．334.48    D．332.78

77、计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠的调整金额为______万元。

A．12.64    B．15.72    C．16.04    D．17.34

78、该企业发生的业务招待费应调整的应纳税所得额为______万元。

A．53    B．52.91    C．52.71    D．50.71

79、该企业计算应纳税所得额时，下列说法正确的有______。

A．接受捐赠的收入应并入应纳税所得额但不并入业务招待费的扣除基数

B．销售给关联企业的热水器的成本可在企业所得税前扣除

C．分回的股息应并入应纳税额所得税计算企业所得税

D．确认捐赠收入应包含增值税进项税额

80、该企业2016年度应缴纳的企业所得税为______万元。

A．96.45    B．86.85    C．81.85    D．78.59

注：篇幅有限，答案及解析请下载试卷后查看。