2018税务师税法二真题及答案解析

一、单项选择题

每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。

1、船舶吨税的纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之内，按日加收滞纳金的比率是滞纳税款的______。

A．0.2%    B．0.5‰

C．2%    D．5%

2、2018年5月公民方某将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入20万元，假设该限售股原值无法确定，方某转让限售股应缴纳的个人所得税为______元。

A．0    B．4.0

C．3.4    D．2.0

3、单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是______。

A．转让土地使用权    B．承受不动产所有权

C．赠与不动产所有权    D．转让不动产所有权

4、计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是______。

A．长期股权投资的支出    B．企业发生的合理的劳动保护支出

C．购买生产用无形资产的支出    D．购买生产用原材料的支出

5、在我国境内未设立机构场所的境外某企业，2016年投资中国某居民企业债券，2017年取得不含税利息收入200万元，延期支付利息的不含税违约金10万元，债券转让所得20万元。假设利息所得的协定税率为7%，上述利息所得在我国应缴纳所得税______万元。

A．14.0    B．16.1

C．15.4    D．14.7

6、某企业2017年支付正式职工的合理工资总额为1000万元，临时工工资为30万元，企业当年缴纳的工会经费为28万元，在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为______元。

A．7.40    B．28.00

C．9.76    D．8.00

7、转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为______。

A．关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率)

B．关联交易的实际价格divide(1+可比非关联交易成本加成率)

C．关联交易的合理成本divide(1+可比非关联交易成本加成率)

D．关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率)

8、根据企业所得税相关规定，预约定价安排中确定关联交易价格采取的方法是______。

A．中位数法    B．百分位数法

C．八分位数法    D．四分位数法

9、根据个人所得税的规定，个人独资企业的投资者及其家属发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起且难以划分的，其正确的账务处理是______

A．实际发生额不得在税前扣除

B．实际发生额的60%可以在税前扣除

C．实际发生额的40%可以在税前扣除

D．实际发生额的10%可以在税前扣除

10、某商业企业在2017年年均职工人数75人，年均资产总额960万元，当年经营收入1240万元，税前准予扣除项目金额1200万元。该企业2017年应缴纳企业所得税______万元。

A．4    B．10

C．8    D．5

11、房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品，为购房者支付的按揭贷款担保金，正确的企业所得税处理是______。

A．在实际发生损失的当期据实扣除

B．作为营业外支出在支付当期据实扣除

C．作为财务费用在支付当期据实扣除

D．作为销售费用在支付当期据实扣除

12、个人领取原缴存的下列社会保险和企业年金，应缴纳个人所得税的是______。

A．企业年金    B．基本养老保险金

C．医疗保险金    D．失业保险金

13、某运输企业2017年初拥有小轿车5辆，2017年3月外购货车12辆(整备质量为10吨)，并于当月办理登记手续，假设货车年税额为整备质量每吨50元，小轿车年税额为每辆500元，该企业2017年应缴纳车船税______元。

A．2500    B．8500

C．7500    D．7000

14、计算商铺租赁所得个人所得税时，不得在税前扣除的是______。

A．缴纳的印花税    B．缴纳的城市维护建设税

C．经核准的修缮费用    D．违章租赁的罚

15、下列合同，应按照“技术合同”缴纳印花税的是______。

A．设备测试合同    B．专利申请转让合同

C．专利实施许可合同    D．专利权转让合同

16、关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是______。

A．自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除

B．自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除

C．自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均在税前扣除

D．自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除

17、根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是______。

A．交易活动发生地    B．负担支付所得的企业所在地

C．受让动产的企业所在地    D．转让动产的企业所在地

18、2018年2月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租赁总额为2100万元。甲公司应缴纳印花税______元。

A．2700    B．8100

C．7050    D．7500

19、某商场对累积消费达到一定额度的消费者给予额外抽奖的机会，消费者个人因此而获得的中奖所得，其正确的税务处理是______。

A．属于其他所得，但免征个人所得税

B．属于其他所得，但全额征收个人所得税

C．属于偶然所得，按20%的税率征收个人所得税

D．属于偶然所得，不超过1万元的，免征个人所得税

20、根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中属于消极非金融机构的是______。

A．上市公司及其关联机构

B．仅为了持有非金融机构股权而设立的控股公司

C．上一公历年度内，股息收入占总收入50%以上的非金融机构

D．上一公历年度末，其股票资产占总资产20%以上的非金融机构

21、赵某2017年1月31日将自有住房出租，当月交付使用，每月收入不含税租金5000元，赵某2017年应缴纳房产税______元。

A．2200    B．2400

C．6600    D．7200

22、下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是______。

A．居民企业来自于境外的所得

B．小型企业来自于境内的所得

C．高新技术企业来自于境内的所得

D．在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得

23、下列所得，可享受企业所得税减半征收优惠的是______。

A．种植油料作物的所得    B．种植豆类作物的所得

C．种植糖料作物的所得    D．种植香料作物的所得

24、下列各项所得，应缴纳个人所得税的是______。

A．托儿补助费    B．退休人员再任职收入

C．差旅费津贴    D．工伤赔偿金

25、李某持有某合伙企业50%的份额，2017年该企业经营利润30万元(未扣投资者费用)，企业留存利润20万元，李某分得利润5万元。2017年李某应缴纳个人所得税______元。

A．6250    B．12245

C．23050    D．58050

26、根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是______。

A．债务的豁免

B．接受企业的捐赠收入

C．取得的权益性投资收益

D．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

27、根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是______。

A．依法在中国境内成立的外商投资企业

B．依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业

C．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

D．在中国境内未设立机构、场所且没有来源于中国境内所得的外国企业

28、下列占用耕地的行为，不征收耕地占用税的是______。

A．农田水利占用耕地

B．医院内职工住房占用耕地

C．城区内机动车道占用耕地

D．专用铁路和铁路专用线占用耕地

29、农村居民王某，2018年6月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅(符合当地规定标准)。假设耕地占用税为20元平方米，王某当年应缴纳耕地占用税______。

A．5000    B．10000

C．30000    D．40000

30、根据个人所得税相关规定，计算合伙企业生产经营所得时准予扣除的是______。

A．合伙企业留存的利润    B．分配给合伙人的利润

C．支付的工商业联合会会费    D．合伙个人缴纳的个人所得税

31、2016年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2018年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是______。

A．按2年分期摊销扣除    B．按6年分期摊销扣除

C．按8年分期摊销扣除    D．在发生的当期一次性扣除

32、下列支出可以在企业所得税税前扣除的是______。

A．子公司支付给母公司的管理费用

B．企业内设营业机构之间支付的租金

C．银行企业内设营业机构之间支付的利息

D．企业内设营业机构之间支付的特许权使用费

33、下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是______。

A．纳税人接收土地、房屋的当天

B．纳税人支付土地、房屋款项的当天

C．纳税人办理土地、房屋权属证书的当天

D．纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

34、下列车辆，应缴纳车船税的是______。

A．挂车    B．插电式混合动力汽车

C．武装警察部队专用的车辆    D．国际组织驻华代表机构使用的车辆

35、关于董事费来源地的判断，国际通行的标准是______。

A．住所标准    B．停留时间标准

C．所得支付地标准    D．劳务发生地标准

36、下列关于房产税纳税人的税法，正确的是______。

A．产权出典的，由出典人缴纳房产税

B．产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税

C．纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税

D．无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税

37、个人再次转让同一公司股权且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。此方法适用于发生股权转让后______个月内。

A．1    B．3

C．6    D．12

38、不列用地，可免征城镇土地使用税的是______

A．军队家属的院落用地    B．国家机关的办公用地

C．企业的内部道路绿化用地    D．房地产公司开发写字楼用地

39、2016年1月甲企业以800万元直接投资乙居民企业，取得股权40%。2017年12月，甲企业将所持乙企业股权全部转让，取得转让收入1000万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是______。

A．应确认应纳税所得额160万元    B．应确认股权转让所得200万元

C．应确认股息红利所得840万元    D．应确认应纳税所得额1000万元

40、2019年3月10日，甲国某运输公司一艘拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率为48000千瓦，拖船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，B国已与我国签订有相互给予船舶税最惠国待遇条款，税额标准为3.3元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税______元。

A．53064    B．73968

C．79200    D．106128

二、多项选择题

每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意的正确答案，至少有1个错项。

41、根据车船税税收优惠相关规定，下列说法正确的有______。

A．机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起3年内免征车船税

B．燃料电池汽车免征车船税

C．按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税

D．省、自治区、直辖市人民政府可根据当地情况，对公共交通车船定期减征或免征车船税

E．经批准临时入境的台湾籍车船不征收车船税

42、根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准有______。

A．地域管键权    B．公民管辖权

C．居民管辖权    D．所得来源管辖权

E．收入来源地管辖权

43、根据《中新税收协定》，与国际运输业务密切相关的下列收入中，应作为国际运输收入的有______。

A．直接将货物发送至购货者取得运输收入

B．以光租形式出租船舶取得的租赁收入

C．从市区至机场运送旅客取得的收入

D．仅为其承运旅客提供中转住宿而设置旅馆取得的收入

E．为其他国际运输企业代售客票取得的收入

44、居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有______。

A．转让拥有5年以上的技术所有权的所得

B．转让植物新品种的所得

C．转让计算机软件著作权的所得

D．从直接或间接持有股权之和达100%的关联方取得的转让所得

E．转让拥有5年以上非独占许可使用权的所得

45、根据个人所得税核定征收管理的规定，下列说法正确的有______。

A．核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理征收方式

B．发生纳税义务而未按规定期限办理纳税申报的，应核定征税

C．从事生产、经营的纳税人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额

D．征税方式由查账征收改为核定征收后，在原查账征收方式下经认定未弥补完的经营亏损，不得再继续弥补

E．实行核定征收的合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策

46、根据印花税相关规定，下列说法正确的有______。

A．资金账簿按实收资本和资本公积合计金额减半征收印花税

B．印刷合同按加工承揽合同征收印花税

C．纳税人以电子形式签订的合同应征收印花税

D．在中国境外签订的，适用于中国境内并在境内有法律效力的合同应征收印花税

E．出版单位与发行单位之间订立的图书订购单不征收印花税

47、下列情形中，免征契税的有______。

A．军事单位承受土地、房屋用于军事设施

B．企业承受土地、房屋用于办公

C．合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下

D．与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属

E．国家机关承受土地、房屋用于办公

48、软件企业的下列支出，在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有______。

A．职工培训费    B．诉讼费

C．工资薪金支出    D．非广告性赞助支出

E．劳动保护费

49、下列关于耕地占用税征收管理的说法，正确的有______。

A．纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已缴耕地占用税

B．纳税人占用耕地的，应当在耕地所在地申报纳税

C．土地管理部门在通知单位办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级税务机关

D．经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部办理手续通知的当天

E．未经批准占用耕地的，其纳税义务发生时间为收到主管税务机关通知申报的当天

50、企业所得税的下列收入，应一次性计入所属纳税年度的有______。

A．企业资产溢余收入    B．接受捐赠收入

C．无法偿付的应付款收入    D．工期为两年的船舶制造收入

E．财产转让收入

51、根据我国申请人“受益所有人”身份判定的安全港条款，下列从中国取得股息所得的申请人为“受益所有人”的有______。

A．缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

B．缔约对方政府

C．被缔约对方个人直接持股90%的申请人

D．被缔约对方非上市居民公司间接持股100%的申请人

E．缔约对方居民个人

52、下列各项中，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有______。

A．企业支付给营销人员的年终奖

B．个体工商户业主的工资

C．企业支付给在本企业任职董事长的董事费

D．电视剧制作单位支付给本单位编剧的剧本使用费

E．企业支付给职工的过节费

53、根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结扣除的有______。

A．业务宣传费支出    B．广告费支出

C．职工福利费支出    D．职工教育经费支出

E．公益性捐赠支出

54、下列权利许可证照，应征收印花税的有______。

A．房屋产权证    B．商标注册证

C．工商营业执照    D．会计师事务所执业许可证

E．土地使用证

55、在特别纳税调整中，对企业实施不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，税务机关有权实施的调整方法有______。

A．对安排的全部或部分交易重新定性

B．在税收上否定交易方的存在

C．将交易与其他交易方视为同一实体

D．对相关所得、扣除、税收优惠及境外税收抵免等重新定性

E．在税收上否定安排交易的发生

56、根据城镇土地使用税纳税人的相关规定，下列说法正确的有______。

A．个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人

B．土地使用权出租的，以承租人为纳税人

C．土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人

D．土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人

E．单位拥有土地使用权的，以单位为纳税人

57、个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本，被收购企业应在规定的时间内向主管税务机关报送的资料有______。

A．公司章程的变化

B．转增股本数额

C．股东及股权变化情况

D．股权交易前原账面记载的盈余积累数额

E．扣缴税款情况

58、根据房产税相关规定，下列房产可免征房产税的有______。

A．按政府规定价格出租的公有住房

B．公园内的照相馆用房

C．饮水工程运营管理单位自用的生产用房

D．施工期间为基建工地服务的临时性办公用房

E．市文工团的办公用房

59、根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有______。

A．融资租入固定资产的租赁费支出

B．固定资产的大修理支出

C．未提足折旧的固定资产改建支出

D．已提足折旧的固定资产的改建支出

E．租入固定资产的改建支出

60、下列关于船舶吨税的说法中，正确的有______。

A．自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税

B．船舶吨税设置普通税率和优惠税率

C．船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收

D．船舶吨税由海关负责征收

E．船舶吨税由地税机关负责征收

三、计算题

每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。

我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2017年境内产品销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元(其中广告费620万元)，管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。(本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响)。

根据上述资料，回答下列问题：

61、该企业2017年来源于境外的应纳税所得额是______万元。

A．10.00    B．11.25

C．12.50    D．9.00

62、该企业2017年境外所得的抵免限额是______万元。

A．225    B．250

C．9.00    D．100

63、该企业2017年来源于境内的应纳税所得额是______万元。

A．700    B．720

C．725    D．680

64、该企业2017年实际应缴纳企业所得税______万元。

A．1775    B．1780

C．1815    D．1700

某市甲公司2018年发生以下应税行为：

5月份与乙公司签订两份合同，其中货物运输合同注明运费30万元，保管费5万元，装卸费2万元；房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31交付使用，租期1年，年租金120万元。

6月底自建的办公楼交付使用，其入账价值为1500万元(不包括中央空调80万元)。

7月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元，其中技术咨询费20万元。

8月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。

(说明：以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税。)

根据上述资料，回答下列问题：

65、甲公司2018年自建的办公楼应缴纳房产税______元。

A．75840    B．88480

C．84000    D．94800

66、甲公司技术转让合同及增资应缴纳印花税______元。

A．2680    B．5180

C．2740    D．5240

67、甲公司签订的运输合同和租赁合同应缴纳印花税______元。

A．1350    B．1375

C．1360    D．1400

68、甲公司2018年出租的房产应缴纳房产税______元。

A．108000    B．144000

C．124000    D．168000

四、综合分析题

由单选和多选组成。

美国公民琳达，受雇于我国境内一家上市公司。2017年度琳达取得以下收入：

每月应税工资50000元；

每月实报实销的住房补贴15000元；

每月现金方式的餐补10000元；

取得境内一次性稿酬3000元；

2015年5月被授予公司股票期权10000股，授予价1元/股；2017年6月按36元/股全部行权；2017年11月取得该公司股息收入1500元；12月将该股票(非限售股)全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元；

74担任非任职公司独立董事，年终一次性取得董事费5万元，通过市民政局向贫困地区捐赠20000元。

根据上述资料，回答下列问题：

69、琳达每月工薪收入应缴纳个人所得税______元。

A．11195    B．10805

C．19065    D．13815

70、琳达稿酬所得应缴纳个人所得税______元。

A．308    B．180

C．440    D．336

71、琳达股票期权行权所得应缴纳个人所得税______元。

A．82440    B．75440

C．103995    D．92940

72、琳达取得股息收入应缴纳个人所得税______元。

A．120    B．0

C．300    D．150

73、琳达股票转让所得应缴纳个人所得税______元。

A．11800    B．30000

C．60000    D．0

74、琳达取得的董事费应缴纳个人所得税______元

A．4800    B．5500

C．6400    D．4000

某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2017年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2018年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：

企业2017年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；

企业2017年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元；

合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。

说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年过偶家发行最长期限的国债年利率为4.3%。

根据上述资料，回答下列问题：

75、该企业2017年应缴纳的房产税为______万元。

A．118.08    B．114.00

C．147.60    D．115.20

76、该企业2017年会计利润总额为______万元。

A．11580.80    B．11696.00

C．15296.00    D．11270.50

77、该企业2017年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额______万元。

A．150    B．290

C．370    D．70

78、该企业2017年应纳税所得额为______万元。

A．11843.30    B．11942.50

C．11909.80    D．11562.50

79、企业合并配件厂的所得税处理方法，正确的有______。

A．该企业接受配件厂负债的计税基础为3600万元

B．合并当年该企业可弥补配件厂全部亏损额

C．配件厂合并前的有关企业所得税事项由该企业承继

D．配件厂股东取得该企业股权的计税基础，按其原持有股权的计税基础确定

E．该企业接受配件厂资产的计税基础为5000万元

80、该企业2017年应补缴企业所得税______万元。

A．1402.45    B．1410.63

C．1460.83    D．1250.00

注：篇幅有限，答案及解析请下载试卷后查看。