2020税务师税法二真题及答案解析

一、单项选择题

(每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1、下列关于企业所得税确认收入时间的说法，正确的是______。

A．采用支付手续费方式委托代销商品，在发出商品时确认收入

B．采取预收款方式销售商品，在收到预收款时确认收入

C．为客户开发软件，根据开发软件的完工进度确认收入

D．广告制作，在广告出现于公众面前时确认收入

2、甲乙公司均为制造企业，2019年甲公司对关联企业乙公司的股权投资额为5000万元。3月1日乙公司向甲公司借款20000万元用于生产，当年12月31日归还，借款年利率为6%，金融机构同期同类贷款利率为4.8%。2019年乙公司该项借款在企业所得税前应扣除的利息费用是______万元。

A．400    B．480

C．500    D．800

3、2019年度某公司利润总额1000万元，当年发生公益性捐赠支出200万元，2018年度结转到2019年未抵扣完的公益性捐赠30万元。该公司2019年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额是______万元。

A．80    B．90

C．110    D．120

4、下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是______。

A．外购未投入使用的设备    B．按规定缴纳的公众责任险

C．企业内营业机构之间支付的租金    D．非银行企业内营业机构之间支付的利息

5、某金融企业2019年年末，准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额为10000万元，截至2018年已在税前扣除的贷款损失准备金余额为60万元。该金融企业2019年准予税前扣除的贷款损失准备金为______万元。

A．40    B．100

C．140    D．240

6、2019年1月1日，某企业以不含税价200万元购买符合无形资产确认条件的软件一套，当月投入使用。2019年该软件可在企业所得税前摊销的最高限额是______万元。

A．20    B．40

C．100    D．200

7、企业合并适用一般性税务处理方法时，下列说法错误的是______。

A．被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理

B．被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补

C．合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

D．被合并企业合并前相关所得税事项由合并企业承继

8、甲公司收购乙公司股权200万股中的80%，收购日乙公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为10元，在收购对价中甲公司以股权形式支付了1440万元，其余以银行存款付讫。乙公司取得非股权支付额应确认的股权转让所得为______万元。

A．80    B．144

C．720    D．800

9、某企业转让因股权分置改革所持有的限售股，取得转让收入6000万元，但不能提供限售股原值凭证。在计算企业所得税时，该限售股核定的原值和合理税费是______万元。

A．180    B．300

C．600    D．900

10、某房地产开发企业委托境外机构销售开发产品，实现销售收入10000万元，支付境外机构的销售费用1200万元。在计算应纳税所得额时可扣除的境外销售费用是______万元。

A．500    B．800

C．1000    D．1200

11、符合条件的非营利组织取得下列收入，应缴纳企业所得税的是______。

A．按照省级以上财政部门规定收取的会费收入

B．免税收入孳生的银行存款利息收入

C．因政府购买服务而取得的收入

D．接受个人的捐赠收入

12、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是______。

A．海水养殖    B．牲畜的饲养

C．花卉的种植    D．香料作物的种植

13、下列关于企业所得税加速折旧优惠政策的说法，正确的是______。

A．固定资产在投入使用月份的当月所属年度一次性税前扣除

B．2020年企业新购进单台价值600万元的设备，可一次性税前扣除

C．采取缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%

D．企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致

14、某企业为一家小型微利企业，2019年度应纳税所得额280万元。该企业2019年应缴纳企业所得税______万元。

A．28    B．23    C．19    D．14

15、下列收入，不属于企业所得税搬迁收入的是______。

A．搬迁处置存货的收入

B．搬迁资产的处置收入

C．因搬迁安置而给予的补偿

D．资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款

16、下列个人，属于个人所得税居民纳税人的是______。

A．在中国境内无住所且居住不满90天、但有来自于境内所得的外籍个人

B．2019年1月1日至5月30日在境内居住之后再未入境的外籍个人

C．在中国境内无住所且不居住、但有来自于境内所得的外籍个人

D．2019年3月1日至10月31日在境内履职的外籍个人

17、关于财产拍卖的个人所得税处理，下列说法正确的是______。

A．个人拍卖文字作品复印件所得，按“财产转让所得”项目计税

B．个人财产拍卖的应纳税所得额，减按10%税率计算缴纳个人所得税

C．个人向拍卖单位所在地主管税务机关办理拍卖所得税税款的纳税申报

D．经认定的海外回流文物的财产原值无法确定的，按转让收入的3%征收率计税

18、张某兄妹2人均为居民个人，父母均年满60周岁，同时张某还赡养其祖父母。2020年张某综合所得申报缴纳个人所得税时，最多可以扣除的金额是______元。

A．6000    B．12000

C．18000    D．24000

19、徐某夫妇的3个子女在中学就读，依据个人所得税相关规定，徐某夫妇每月最高可享受的税前扣除金额是______元。

A．1000    B．2000

C．3000    D．6000

20、个体工商户业主的下列支出，在计算经营所得应纳税所得额时可以扣除的是______。

A．为业主缴纳的基本养老保险    B．为业主购买的商业保险

C．非广告性赞助支出    D．支付给业主的工资

21、个人股权转让价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关对其股权转让收入进行核定征收时首选的方法是______。

A．净资产核定法    B．加权平均法

C．参照法    D．类比法

22、非居民个人约翰，2020年9月在我国某出版社出版一部长篇小说，应取得稿酬收入100000元(不含增值税)。该出版社应代扣代缴其个人所得税______元。

A．10040    B．12440

C．15400    D．20840

23、居民个人取得下列所得，应并入综合所得计算应纳税额的是______。

A．个体工商户取得的经营所得    B．个人按规定领取的企业年金

C．证券经纪人取得的佣金收入    D．个人取得的财产转让所得

24、周某持有2019年9月1日解禁的某上市公司股票，分别于2019年7月6日、2019年11月1日取得股息红利800万元和200万元。两次股息所得合计应缴纳个人所得税______万元。

A．80    B．100

C．120    D．200

25、个人取得下列财产转让所得，自2019年4月3日起三年内暂免个人所得税的是______。

A．转让新三板挂牌公司原始股取得的所得

B．转让创新企业境内发行存托凭证(创新企业CDR)取得的所得

C．内地个人投资者通过沪港通转让香港联交所上市H股取得的所得

D．香港个人投资者通过沪港通转让上海证交所上市A股取得的所得

26、2020年3月高先生办理提前退休手续时，距法定退休年龄还剩2年。公司按照规定给予高先生一次性补贴收入16万元。高先生领取补贴应缴纳个人所得税______元。

A．1200    B．1248

C．2590    D．5180

27、按照保险合同约定，2020年8月居民个人周某应领取税收递延型商业养老保险的养老金收入2000元。保险机构应代扣代缴个人所得税______元。

A．60    B．150

C．240    D．400

28、关于常设机构利润的确定，下列说法正确的是______。

A．归属法和引力法主要用于常设机构利润的计算

B．分配法和核定法主要用于常设机构利润范围的确定

C．分配法要求按照独立核算原则计算常设机构的营业利润

D．核定法可按常设机构的营业收入额或经费支出额核定利润

29、境内某居民公司向境外公司(关联企业)支付专利许可费200万元、专利指导服务费50万元，境外公司为税收协定受益所有人。假定该专利许可费的市场公允价100万元，税收协定的限制税率为5%，该境外公司取得上述收入应向我国缴纳企业所得税______万元。

A．10    B．12.5

C．15    D．20

30、依据我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的相关规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是______。

A．非营利组织

B．上市公司及其关联企业

C．仅为了持有非金融机构股权而设立的控股公司

D．上一公历年度末，拥有可产生利息的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构

31、甲公司向银行申办一项金额5000万元的贷款，未签订借款合同，分五次填开借据作为合同使用，五次填开借据共载借款金额8000万元。该项贷款业务甲公司应缴纳印花税______万元。

A．0.25    B．0.4

C．2.5    D．4

32、依据印花税征税范围的规定，下列合同应缴纳印花税的是______。

A．无息贷款合同    B．未按期兑现合同

C．银行同业拆借合同    D．电网与用户之间签订的合同

33、下列房产，免征房产税的是______。

A．房地产开发企业出售前已出租的房产    B．宗教寺庙中宗教人员的生活用房产

C．继续使用的危险房产    D．公园中的影剧院房产

34、2019年1月1日，某高校以市场价格将自建的一栋住宅楼出租给教工，每月取得不含税租金60万元，租期2年。该高校2019年应缴纳房产税______万元。

A．8.64    B．17.28

C．28.8    D．86.4

35、免征车船税的新能源船舶，应符合的标准是______。

A．船舶的主推进动力装置为纯电力发动机

B．船舶的主推进动力装置为燃料电池装置

C．船舶的主推进动力装置为混合动力装置

D．船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机

36、下列行为，应缴纳契税的是______。

A．以无偿划拨方式取得土地使用权

B．夫妻将其共有房产变更为一方所有

C．以股权收购方式承受被收购公司房产

D．承受荒滩土地使用权用于房地产开发

37、某大型制造企业土地使用权证书载明占地面积100万平方米，其中幼儿园占地2万平方米、道路和绿化占地5万平方米、其余为生产、办公用地。已知当地土地使用税年税额为10元/平方米，2019年该企业应缴纳城镇土地使用税______万元。

A．930    B．950    C．980    D．1000

38、纳税人购置新建商品房，其城镇土地使用税纳税义务发生时间是______。

A．房屋交付使用之次月    B．房屋竣工备案之次月

C．办理预售许可证之次月    D．办理不动产权属证书之次月

39、下列工程占用耕地，可减征耕地占用税的是______。

A．边防管控设施占用耕地    B．军用输水管道占用耕地

C．军用机场占用耕地    D．水利工程占用耕地

40、2020年8月1日，某外国籍拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率10000千瓦，申领30日的《吨税执照》，30日吨税执照对应的超过2000净吨，但不超过10000净吨的普通税率4元/净吨。该拖船应缴纳船舶吨税______元。

A．1000    B．2000

C．13400    D．26800

二、多项选择题

(每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。)

41、依据企业所得税相关规定，下列资产处置行为应视同销售的有______。

A．将资产用于职工奖励    B．将资产用于市场推广

C．将资产用于交际应酬    D．将资产用于股息分配

E．将资产用于生产另一产品

42、航空企业实际发生的下列费用，可作为航空企业运输成本在税前扣除的有______。

A．地勤人员业务学习培训费    B．空中保卫员训练费

C．飞行员养成费    D．乘务训练费

E．飞行训练费

43、依据企业所得税相关规定，关于业务招待费计算扣除的说法，正确的有______。

A．企业筹建期间发生的业务招待费，可按实际发生额的60%计入筹办费在税前扣除

B．创投企业从其被投资企业所分配的股息、红利，可作为业务招待费的计算基数

C．从事股权投资业务的企业取得的股权转让收入，可作为业务招待费的计算基数

D．企业税前可扣除的业务招待费，最高不得超过当年销售或营业收入的5%。

E．企业视同销售的收入，不得作为业务招待费的计算基数

44、依据企业所得税相关规定，下列资料可作为企业资产损失外部证据的有______。

A．行政机关的公文

B．司法机关的判决

C．企业的破产清算公告

D．专业技术部门的鉴定报告

E．企业相关经济行为的业务合同

45、下列项目所得，可以享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有______。

A．符合条件的节能服务公司实施的合同能源管理项目所得

B．国家重点扶持的公共基础设施项目所得

C．资源综合利用项目所得

D．节能节水项目所得

E．环境保护项目所得

46、依据企业所得税同期资料管理规定，下列年度关联交易金额应当准备本地文档的有______。

A．金融资产转让金额超过10000万元

B．劳务关联交易金额合计超过4000万元

C．有形资产所有权转让金额超过20000万元

D．无形资产所有权转让金额超过10000万元

E．无形资产使用权转让金额未超过5000万元

47、下列指标，属于特别纳税调整转让定价方法中交易净利润法的利润指标有______。

A．贝里比率    B．资产收益率

C．息税前利润率    D．完全成本加成率

E．可比非关联交易毛利率

48、个人获取的下列所得，按照“偶然所得”项目计征个人所得税的有______。

A．为他人提供担保取得的收入

B．无偿获得房产公司赠与的住房

C．参加本单位的年会活动，获得的有奖竞猜奖品

D．参加客户单位的业务宣传活动，随机获得客户单位赠送的礼品

E．参加客户单位的周年庆典活动，收到客户单位随机赠送的网络红包

49、下列房产处置行为，应缴纳个人所得税的有______。

A．转让离婚析产商铺

B．转让无偿受赠房屋

C．将房屋产权无偿赠与子女

D．通过离婚析产的方式分割房屋产权

E．居民个人转让自用3年的唯一生活用房

50、与个人任职有关的下列收入，可按全年一次性奖金计算个人所得税的有______。

A．买行绩效工资办法兑现的绩效工资收入

B．实行年薪制而兑现的年薪收入

C．与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

D．提前退休而取得的一次性补贴收入

E．年终加薪收入

51、下列所得，实行全员全额扣缴申报个人所得税的有______。

A．稿酬所得    B．经营所得

C．财产租赁所得    D．劳务报酬所得

E．工资、薪金所得

52、依据企业所得税相关规定，下列款项不得抵免境内所得税税额的有______。

A．按境外所得税法应该缴纳并已实际缴纳的所得税税款

B．按境外所得税法律规定属于错缴的境外所得税税款

C．因少缴或迟缴境外所得税而追加的滞纳金或罚款

D．境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还的所得税税款

E．按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

53、从中国取得股息所得的下列申请人，可直接判定为“受益所有人”的有______。

A．缔约对方政府

B．缔约对方居民个人

C．缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

D．被缔约方居民个人间接持有95%股份的居民申请人

E．被缔约方居民个人间接持有100%股份的居民申请人

54、下列凭证，免征印花税的有______。

A．货物运输合同

B．贴息贷款合同

C．抢险救灾物资运输合同

D．已缴纳印花税的凭证副本

E．将自有房产捐赠给政府签订的产权转移书据

55、下列房产，免征房产税的有______。

A．企业所办托儿所自用的房产    B．个人所有的生活自用房产

C．老年服务机构自用的房产    D．企业闲置未用的房产

E．人民团体自用的房产

56、下列车辆，免征车船税的有______。

A．燃用柴油重型商务车    B．插电式混合动力汽车

C．燃料电池商用车    D．燃用汽油乘用车

E．纯电动商用车

57、下列行为，应缴纳契税的有______。

A．买房拆料或翻新建房    B．因抵债获得房屋产权

C．因获奖取得房屋产权    D．因出让取得国有土地使用权

E．以承包方式获得农村集体土地使用权

58、下列占用土地行为，免征城镇土地使用税的有______。

A．市镇街道占用土地    B．种植业生产占用土地

C．军队办公场所占用土地    D．城市市政广场占用土地

E．公园内饮食部占用土地

59、关于耕地占用税纳税义务发生时间，下列说法正确的有______。

A．医疗机构未经批准改变占地用途的，为相关部门认定改变占地用途的当日

B．企业未经批准占用耕地的，为相关部门认定纳税人实际占用耕地的当日

C．军事设施经批准改变占地用途的，为收到相关部门批准文件的当日

D．因挖损、污染等毁损耕地的，为相关部门认定毁损耕地的当日

E．经批准占用耕地的，为收到相关部门建设用地批准书的当日

60、下列船舶，免征船舶吨税的有______。

A．警用船舶

B．非机动驳船

C．军队征用的船舶

D．应纳税额在人民币50元以下的船舶

E．执照期满后24小时内不上下客货的船舶

三、计算题

(每题的备选项中，只有1个最符合题意)

某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼，相关资料如下：

取得土地使用权支付土地出让金4000万元、市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元。

支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元。

写字楼地上建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米。

公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80%，每平方米不含税基价1.9万元，剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同，取得不含税收入19200万元。

取得地下车位临时停车费不含税收入18万元。

发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

61、该公司2019年企业所得税应税收入是______万元。

A．24018    B．19218

C．19200    D．18258

62、该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本(含契税)是______万元。

A．3680    B．3827.2

C．4600    D．4784

63、该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本是______万元。

A．5440    B．5760

C．6800    D．7200

64、该公司2019年应缴纳企业所得税______万元。

A．1184.5    B．1284.5

C．1507.7    D．1707.7

某新建农产品批发企业2019年发生下列业务：

3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证。

3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000刀元；该项目9月份竣工备案。

9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元。

689月30日签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000万元。

(注：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30%)

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

65、该企业受让土地使用权，应缴纳契税______万元。

A．800    B．720

C．680    D．600

66、该企业2019年签订的合同应缴纳印花税______万元。

A．14    B．16

C．22    D．26

67、该企业2019年应缴纳城镇土地使用税______万元。

A．10.67    B．12

C．13.33    D．16

68、该企业2019年应缴纳房产税______万元。

A．11.65    B．17.47

C．23.3    D．69.89

四、综合分析题

(由单项选择题和多项选择题组成。)

某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计人费用中扣除。

期间费用包含发生的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元。

外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元。

6月1日至6月30日对经营性租入固定资产进行改建，发生改建支出为432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

69、投入使用的研发无形资产当年应扣除的摊销费用是______万元。

A．105    B．87.5

C．78.75    D．45

70、广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额______万元。

A．50    B．320

C．350    D．370

71、外购商誉和经营性租人固定资产发生的费用，应调增应纳税所得额______万元。

A．360    B．370

C．372    D．382

72、下列关于该企业发生业务的税务处理，说法正确的有______。

A．经营性租入的固定资产不得计提折旧

B．从居民企业分回的股息应缴纳所得税

C．外购商誉在企业破产整体清算时准予扣除

D．未形成无形资产的研发费用可加计扣除75%

E．通过市政府向目标脱贫地区的扶贫捐款准予据实扣除

73、该企业2019年企业所得税的应纳税所得额是______万元。

A．1491.25    B．1581.25

C．2133.25    D．2243.25

74、该企业2019年应缴纳企业所得税______万元。

A．282.81    B．372.81

C．420.81    D．448.31

中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：

每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元。

2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元。

3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。

(注：赵某无免税收入，从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费)

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

75、赵某2019年出租住房应缴纳房产税______元。

A．2200    B．2000

C．6000    D．6600

76、赵某2019年出租住房应缴纳个人所得税______元。

A．3840    B．4000

C．7680    D．8000

77、赵某2019年综合所得的计税收入额是______元。

A．246000    B．252000

C．252400    D．253200

78、赵某2019年综合所得应预扣预缴个人所得税______元。

A．9720    B．9480

C．8200    D．9560

79、赵某2019年综合所得应缴纳个人所得税______元。

A．6880    B．7580

C．7480    D．7520

80、关于赵某2019年综合所得的汇算清缴，下列说法正确的有______。

A．赵某应在2020年3月1日至6月30日办理2019年综合所得汇算清缴

B．赵某可通过取得工资、薪金或特许权使用费所得的扣缴义务人代办申报

C．赵某综合所得汇算清缴的相关资料，自年度汇算清缴结束之日起留存5年

D．赵某委托扣缴义务人代理年度汇算的，其汇算办理地为扣缴义务人的主管税务机关

E．赵某发现扣缴义务人代办申报信息存在错误的，可以要求扣缴义务人办理更正申报

注：篇幅有限，答案及解析请下载试卷后查看。