2015税务师财务与会计真题及答案解析

一、单项选择题

(每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。)

1、某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元，若企业要求甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变情况下，应将甲单位变动成本降低______。

A．1%    B．0.67%

C．2%    D．2.4%

2、甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%补偿金额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用，则该笔借款的资本成本为______。

A．7.5%    B．5.3%

C．8.0%    D．7.1%

3、甲2015年净利润350万，流通在外普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股利为1元/股，若2015年末普通股每股市价20元。则市盈率为______。

A．40    B．35

C．50    D．55

4、甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性投资800，建设期三年，经营期为10年，经营期年现金净流量230万元。若当期市场利率为9%，则该项目的净现值为______万元。

[已知：(P/A9%,13=7.4869，PVA9%,3=2.5313。]

A．93.87    B．339.79

C．676.07    D．921.99

5、甲乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案标准离差为0.13，乙方案的标准离差为0.05。则下列表述中，正确的是______。

A．甲乙风险相同    B．甲的风险大于乙

C．甲的风险小于乙    D．依各自风险报酬系数大小而定

6、下列各项影响上市公司债券票面利率的是______。

A．风险补偿率    B．预期收益率

C．基本获利率    D．内含报酬率

7、韩先生2015年初需出国工作三年，拟在银行存入一笔钱请朋友分次取出正好付清三年房屋的供暖费，每年6月末和12月末各支付5000元，若存款年利率为6%，那么2014年末韩先生应在银行存入______元。(PVA3%,6=5.4172，PVA6%,6=4.9173，PVA6%,3=2.6730)

A．24586.5    B．13365

C．28086    D．27086

8、2015年销售净利率19.03%，净资产收益率11.76%，总资产周转率30.89%，2015年资产负债率为______。

A．50%    B．38.2%

C．61.93%    D．69.90%

9、下列有关利润分配的说法中正确的是______。

A．企业实现的净利润应优先分配股东

B．提取法定公积金的基数是本年的税后利润

C．资本公积——其他资本公积可以用于转增资本

D．可供股东分配的利润=年初未分配利润+本年实现的可供分配利润

10、下列关于杠杆收购方式的表达中，正确的是______。

A．可以保护企业利润，任何企业都可以使用

B．必须保证较高比例的自有资金

C．可以避免并购企业大量现金流出，减少财务风险

D．常用于管理层并购

11、丁公司2013年度会计利润(同应纳税所得额)为100万元，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。在2015年5月发现2013年2月的一项专利在计算时错误，2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额为240万元(与所得税申报一致)，则2015年5月，资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调减金额为______万元。

A．76.5    B．102

C．90    D．120

12、甲公司在2012年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元，增值税额为8500元。该批商品成本为30000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2012年12月27日支付货款。2013年4月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税，销售退回不属于资产负债表日后事项。甲公司销售退回时冲减财务费用的金额是______万元。

A．1000    B．0

C．1170    D．585

13、下列关于投资性房地产后续计量的表述，不正确的是______。

A．公允价值计量模式下，不计提折旧和摊销

B．公允价值计量模式下，不允许再转回成本计量模式

C．成本模式下，按月计提折旧或摊销

D．已计提减值准备的投资性房地产，在已计提范围内可以转回

14、丁公司属于矿业生产企业，法律要求业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为2000万元。2013年12月31日，该公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。丁公司已经收到愿意以4500万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为6600万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为7000万元。该资产组2013年12月31日应计提减值准备______万元。

A．600    B．400

C．200    D．500

15、丙公司2011年应收账款平均余额为80万元，周转次数为8次，2012年预计应收账款平均余额将达到120万元，周转次数降低为7次，2011年敏感资产为500万元，敏感负债为120万元，实现的净利润全部分配，丙公司采用销售百分比法预测资金需求量，则2012年度需要从外部融资的金额为______万元。

A．118.75    B．190

C．271.43    D．380

16、下列各项中，没有体现实质重于形式会计要求的是______。

A．商品售后租回不确认商品销售收入

B．融资租入固定资产视同自有固定资产

C．商品售后回购业务不确认销售收入

D．材料按计划成本进行日常核算

17、乙公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2012年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备为60万元，本月购入M商品的入账成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为550万元，预计销售税费为80万元，则当年末存货应提跌价准备为______万元。

A．55    B．50

C．10    D．60

18、下列关于建造合同确认计量的表述，不正确的是______。

A．收入包括合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励收入

B．建造合同主要特征之一是建造资产的造价在合同签订时就已经确定

C．建造合同的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法

D．建造合同分为固定造价合同和可变造价合同

19、甲公司2013年初发行在外普通股股数为2000万股，2013年6月1日增发1200万股，10月1日又回购了500万股，该年实现净利润3000万元，则2013年基本每股收益为______元。

A．1.11    B．1.17

C．1.10    D．1.18

20、下列各项中，不属于周转材料的是______。

A．生产过程中使用的包装材料

B．出租或出借的多次使用的包装物

C．随同产品出售不单独计价包装物

D．随同产品出售单独计价包装物

21、下列各项中，属于会计政策变更的是______。

A．长期股权投资权益法转成本法核算

B．存货跌价准备单独计提改为存货分类别计提

C．投资性房地产从公允价值模式计量改为成本模式计量

D．建造合同收入的确认方法从完成合同法改为完工百分比法

22、2013年1月1日，甲公司以220万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司于2008年1月1日以420万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年。转让该无形资产应交的营业税税率为5%，假定不考虑其他相关税费，该无形资产已在2012年年末计提减值准备20万元，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为______万元。

A．19    B．20

C．30    D．16

23、下列各项，不通过“固定资产清理”科目核算的是______。

A．固定资产改扩建    B．固定资产毁损

C．固定资产抵偿债务    D．固定资产换入股权

24、售后回购方式融资用于建造固定资产时，回购价与原销售价格之间的差额，在售后回购的期间应计入______。

A．固定资产    B．在建工程

C．管理费用    D．财务费用

25、下列各项中，不通过“其他货币资金”核算的是______。

A．临时账户存款    B．信用证保证金存款

C．银行汇票存款    D．存放在证券公司账户保证金存款

26、甲公司2012年12月月初存货成本为5000元，月末存货成本为4000元，当月存货周转天数为1.5天，假设每月按30天计算。本月销货成本为______元。

A．80000    B．90000

C．75000    D．60000

27、M公司于2012年1月1日购入N公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为60500万元的公司债券，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，交易费用为100万元，实际利率为2.5%。每年年末付息，采用实际利率法摊销，则2013年末持有至到期投资摊余成本为______万元。

A．60315    B．60022.9

C．60222.9    D．292.1

28、企业用计划成本法对材料核算。2015年12月结存材料计划成本2000万，材料成本差异贷方余额为30万，本月入库材料计划成本10000万，材料成本差异借方发生额60万，月末按计划成本暂估入账材料200万，本月发出材料计划成本800万，则本月发出材料实际成本为______。

A．800    B．802

C．805    D．808

29、甲公司应收A公司账款230万元不能收回，协议接受A公司以一土地使用权抵债，发生相关税费25万元由甲公司支付。该无形资产的账面原价为200万元，已摊销90万元，未计提减值准备，公允价值为150万元。甲公司已为该项应收账款计提坏账准备40万元。则甲公司取得该无形资产时的入账价值是______万元。

A．110    B．175

C．150    D．190

30、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的，应贷记______。

A．公允价值变动损益    B．其他综合收益

C．投资收益    D．财务费用

31、下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是______。

A．企业已开支票，持有人尚未到银行办理结算

B．企业已收到银行汇票存入银行，但银行尚未收到

C．银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知

D．银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知

32、企业因下列担保事项涉及诉讼情况的表述，正确的是______。

A．法院尚未判决，而且企业败诉可能性大于胜诉可能性，但如果损失金额不能合理估计，则不应确认预计负债

B．企业已被判决败诉，但正在上诉的，不应确认预计负债

C．法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉可能性，应将对外担保额确认为预计负债

D．因法院尚未判决，企业无必要确认负债

33、甲公司2014年5月10日因销售产品应收乙公司账款1000万元，该应收账款的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。则2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而计入资产减值损失科目的金额为______万元。

A．30    B．10

C．40    D．-10

34、乙公司2015年1月1日发行在外普通股30000万股，2015年7月1日以2015年1月1日总股本30000万股为基础，每10股送2股。2015年11月1日，回购普通股2400万股，若2015年净利润为59808万，则2015年基本每股收益为______。

A．1.68    B．1.48

C．1.78    D．1.84

35、2014年12月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的合同：甲公司应于2015年4月底前向乙公司交付一批不含税价格为500万元的产品，若甲公司违约需向乙公司支付违约金80万元，合同签订后甲公司立即组织生产，至2014年12月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品成本为550万元，假定不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日因该份合同需确认的预计负债为______万元。

A．40    B．10

C．50    D．80

36、债务人以修改其他债务条件进行债务重组，若已确认的或有应付金额没有发生，正确的账务处理是______。

A．借：应付账款

贷：营业外收入

B．借：预计负债

贷：营业外收入

C．借：应付账款

贷：管理费用

D．借：预计负债

贷：营业外支出

37、下列关于母公司投资收益与子公司利润分配的抵消分录的表述，错误的是______。

A．抵消母公司投资收益和少数股东损益均按调整后净利润份额计算

B．抵消母公司投资收益是按调整后的净利润份额，而少数股东损益不需调整

C．抵消期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后余额计算

D．抵消子公司利润分配相关项目按照子公司实际提取和分配数计算

38、乙公司、丙公司均纳入甲公司合并范围，2013年6月1日乙公司将产品销售给丙公司，售价125万元(不含增值税)，成本113万元，丙公司作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限4年，预计净残值为0，则编制2015年合并报表，应调减固定资产金额为______万元。

A．1.75    B．1.50

C．4.5    D．7.5

39、股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是______。

A．依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润

B．全额冲减资本公积

C．先冲减资本公积，不足部分冲减营业外支出

D．全额冲减营业外支出

40、如果企业资产按购买时付出对价公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量，则所采用的计量属性为______。

A．可变现净值    B．公允价值

C．历史成本    D．重置成本

二、多项选择题

(每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意的正确答案，至少有1个错项。)

41、下列关于资本资产定价模型表述正确的有______。

A．如果无风险收益率提高，则市场上所有资产的必要收益率均提高

B．如果某项资产的β=1，则该资产的必要收益率等于市场平均收益率

C．市场上所有资产的β系数应是正数

D．如果市场风险溢酬提高，则市场上所有资产的风险收益率均提高

E．如果市场对风险的平均容忍程度越高，市场风险溢酬越小

42、企业在利用存货模式计算持有现金总成本时，应考虑______

A．有价证券报酬率    B．全年现金需求总量

C．现金持有量    D．一次转换成本

E．持有现金机会成本

43、与利润最大化目标相比，股东财富最大化作为企业财务管理的目标的优点有______。

A．一定程度上避免企业追求短期行为

B．考虑了资金的时间价值

C．考虑了风险因素

D．对上市公司而言，股东财富最大化的目标容易量化，便于考核

E．充分考虑了企业的所有利益相关者

44、下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有______。

A．应付租入包装物的租金

B．应付经营租入固定资产的租金

C．应付融资租入固定资产的租赁费

D．企业采用售后回购方式融入的资金

E．企业应交的教育费附加

45、与固定预算法相比，弹性预算法的特点有______。

A．便于预算执行的评价

B．扩大了预算的适用范围

C．编制预算的弹性较大，不受现有费用约束

D．保持预算在时间上的持续性

E．有利于企业近期和长期目标的结合

46、下列各项中，影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有______。

A．已发行的认股权证    B．已发行的可转换公司债券

C．当期回购的普通股    D．已派发的股票股利

E．已分拆的股票

47、下列有关无形资产摊销的会计处理中，不正确的有______。

A．企业持有待售的无形资产应按公允价值减去处置费用后的净额进行摊销

B．企业对出租的无形资产进行摊销时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“累计摊销”科目

C．企业对无形资产的摊销，只能采用直线法摊销，不允许采用其他方法摊销

D．企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额一般应当计入当期损益，如借记“管理费用”“其他业务成本”等科目，贷记“无形资产”科目

E．企业对专门用于生产产品的无形资产进行摊销时，应借记“制造费用”科目，贷记“累计摊销”科目

48、下列各项中，引起留存收益总额变动的有______。

A．用上一年度实现的净利润分配现金股利

B．用盈余公积转增股本

C．用盈余公积弥补亏损

D．发放股票股利

E．外商投资企业提取企业发展基金

49、下列各项中，不应作为资产在年末资产负债表中反映的有______。

A．受托代销商品    B．协商转让中的无形资产

C．拟进行债务重组的应收债权    D．很可能获得的第三方赔偿款

E．尚未批准处理的盘亏存货

50、通过“其他应收款”核算的有______。

A．融资租入固定资产预付的租金    B．租入周转材料支付的押金

C．拨出的用于购买国库券的存款    D．代缴的个人养老保险金

E．支付的工程投标保证金

51、下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动产生的汇兑差额应计入当期损益的有______。

A．可供出售金融资产    B．无形资产

C．长期应付款    D．持有至到期投资

E．交易性金融资产

52、下列各项中，应计入管理费用的有______。

A．自然灾害造成的在产品毁损净损失

B．保管中发生的产成品超定额损失

C．自然灾害造成的原材料毁损净损失

D．债务重组中转出原材料净损益

E．筹建期的开办费

53、下列各项中，不应计入存货成本的有______。

A．以非货币性资产交换方式取得存货时支付的补价

B．生产过程中发生的季节性停工损失

C．为特定客户设计产品支付的设计费

D．原材料在投入使用前发生一般仓储费用

E．非正常消耗的直接人工和制造费用

54、影响持有至到期投资债券的摊余成本的有______。

A．债券投资的票面利率

B．债券投资时发生的溢(折)价额

C．债券投资持有的剩余期限

D．债券投资发生的减值损失

E．债券投资收到利息的时间

55、下列各项属于会计政策变更的有______。

A．周转材料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法

B．根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价

C．因首次执行新准则，对持有的长期股权投资由权益法转换为成本法核算

D．因追加投资将长期股权投资由成本法转换为权益法核算

E．交易性金融资产重分类为可供出售金融资产

56、甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有______。

A．支付短期借款利息

B．向投资者分派现金股利300万元

C．收到被投资企业发放的现金股利500万元

D．分期付款购买无形资产除首次付款外以后各期支付的款项

E．发行股票时由企业直接支付的股票印刷费用

57、应纳入甲公司合并财务报表合并范围的有______。

A．甲持有43%股份，且甲的子公司丙持8%股份的被投资企业

B．甲持有40%，且委托代管乙持有的30%股份的被投资企业

C．甲在报告年度首次购入47%股份的境外被投资企业

D．甲持有40%，且甲的母公司持11%被投资企业

E．甲持有38%，且甲根据章程有权决定其财务经营政策的被投资企业

58、下列有关长期股权投资会计处理的表述中，不正确的有______。

A．同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本

B．长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派现金股利，应冲减投资成本

C．企业无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润，应单独确认应收项目

D．通过多次交换交易，分步取得股权实现非同一控制下企业合并的，在个别报表中应当以购买日之前原股权的账面价值与购买日新增投资成本之和作为其初始投资成本

E．非企业合并方式取得长期股权投资应按照付出资产的公允价值与相关直接费用之和作为初始投资成本

59、关于取得长期股权投资，下列说法正确的有______。

A．企业合并时，与发行债券相关的交易费用，计入债券初始金额

B．非同一控制下一次性交易实现的企业合并，长期股权投资初始投资成本以付出合并对价的公允价为基础确定

C．同一控制下企业合并，合并方的评估咨询费计入管理费用

D．企业合并时与发行权益性证券相关的交易费用，在权益性证券发行溢价不足以抵减的，应冲减合并方资本公积

E．以发行权益性证券直接取得长期股权投资的，按发行的权益性证券公允价值作为初始投资成本

60、原材料计划成本下，属于材料成本差异借方的有______。

A．结转发出材料应分担的材料成本差异超支额

B．结转发出材料应分担的材料成本差异节约额

C．材料采购的实际成本小于计划成本的节约额

D．收入材料的实际成本大于库存同类型材料计划成本的差额

E．调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本

61、下列各项，通过“其他应付款”核算的有______。

A．应交职工养老保险

B．应付已决诉讼赔偿

C．应付未决诉讼赔偿

D．预付经营租入固定资产的租金

E．应付生育保险费

62、股票投资的优点包括______。

A．投资收益高

B．能降低购买力的损失

C．一般风险较小

D．能达到控制股份公司的目的

E．流动性很强

63、下列各项，通过长期付款核算的有______。

A．付款期限超过一年的辞退福利

B．以分期付款方式购入无形资产的应付款项

C．应付经营租入固定资产租赁费

D．应付融资租入固定资产租赁费

E．付款期限超过一年的材料采购款

64、下列各项，在“销售费用”核算的有______。

A．因销售商品发生的业务招待费

B．销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，法院判决应付的赔偿款

C．随同产品出售不单独计价的包装成本

D．因销售商品发生的保险费

E．专设销售机构发生的不满足固定资产确认条件的固定资产大修理费

65、下列通过“在建工程——分摊支出”核算的有______。

A．发生工程物资盘盈净收益

B．进行负荷联合试车领用原材料费用

C．工程管理费

D．符合资本化的外币借款的汇兑差额

E．由于自然灾害造成的工程报废净损失

66、下列引起现金流量变化的项目中，属于筹资活动现金流量的有______。

A．收到投资企业分配的现金股利

B．向投资者分派现金股利

C．支付融资租入固定资产的租赁费

D．发行股票支付的相关费用

E．购买专利权发生的现金支出

67、下列各项中，通过“营业外支出”核算的有______。

A．处置持有至到期投资的净损失

B．出售无形资产发生的净损失

C．工程物资建设期毁损净损失

D．非货币性资产交换时换出固定资产的损失

E．因未按时纳税缴纳产生的滞纳金

68、企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行财务处理时，可能借记______。

A．在建工程    B．财务费用

C．利息支出    D．制造费用

E．研发支出

69、下列关于固资折旧的表述，正确的有______。

A．符合固定资产确认条件的维修费，应按期计提折旧

B．维修保养期应计提折旧并计入当期成本费用

C．已达预定使用状态并已办理竣工决算，但尚未投入使用不计提折旧

D．按实际成本调整原暂估价的，应同时调整已提折旧额

E．提前报废的固定资产，不应补提折旧

70、丁公司在资产负债表日至财务报告批准对外报出之间发生下列事项，属于资产负债表日后事项的有______。

A．收到上年度的商品销售额

B．发生火灾导致重大固定资产毁损

C．董事会作出现金股利分配决议

D．持有的交易性金融资产大幅升值

E．受到税务机关退回的上年应减免的企业所得税款

三、计算题

(每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。)

甲公司2016年计划投资购入一台新设备。

该设备投资额600万元，购入后直接使用。预计投产后每年增加300万销售收入，每年增加付现成本85万。

预计投产后第一年年初流动资产需要额20万元，流动负债需要额10万，预计投产后第二年年初流动资产需要额40万元，流动负债需要额15万。

预计使用年限6年，预计净残值率5%，年限平均法计提折旧，与税法一致，预计第4年年末需支付修理费用4万，最终报废残值收入40万。

74所得税率25%，最低投资报酬率8%。

已知：(P/A，8%，6)=4.622，  (P/F，8%，1)=0.925，  (P/F，8%，4)=0.735，  (P/F，8%，6)=0.63

根据上面资料，解答下面问题。

71、投产第二年年初需增加的流动资金投资额是______万元。

A．15    B．10

C．25    D．40

72、该项目第6年年末现金净流量是______万元。

A．257.5    B．247.5

C．267.5    D．277.5

73、该项目的投资回收期是______年。

A．3.12    B．3.00

C．3.38    D．4.00

74、该项目的净现值是______万元。

A．268.52    B．251.37

C．278.73    D．284.86

甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金，新建一条生产线(包括建筑物建筑，设备购买与安装两部分)

2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元，按年付息一次还本，票面利率为6%的可转换公司债券，实际收款为2900万元，款项当月收存银行并专户存储，不考虑发行费用。发行债券2年后可转为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值与应付利息总额转股，每股面值为1元)。假设2015年1月1日二级市场上与公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。

2015年2月1日，新生产线的建筑物开始施工，支付一期工程款750万和部分设备款200万；5月21日，支付二期工程款1000万元；9月21日，生产线设备安装工程开始施工，支付剩余设备款350万元；12月31日，生产线的建筑物和设备经过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物工程尾款450万元。

2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得利息收入为25.5万元，1月份取得利息收入为3万元。

2016年1月3日支付可转换债券利息180万元。

其中，(P/F，6%，5)=0.7473，  (P/A，6%，5)=4.2124，  (P/F，9%，5)=0.6499，  (P/A，9%，5)=3.8897。

根据以上材料，回答下列问题。

75、该批可转换公司债券的权益成分的初始入账金额为______万元。

A．100    B．250.15

C．350.15    D．450.15

76、该新建生产线2015年的借款费用资本化金额为______万元。

A．132.66    B．186.32

C．196.11    D．214.35

77、假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在建筑物和设备之间分配，则2015年12月末甲公司经验收合格后的建筑物部分的入账金额为______万元。

A．1784.23    B．1806.81

C．2145.74    D．2356.89

78、假设甲公司可转换公司债券持有人2017年1月1日全部转股(当日未支付2016年的应付利息)，则甲公司增加的“资本公积”为______万元。

A．2076.88    B．2125.47

C．2884.23    D．2456.79

四、综合分析题

(由单选和多选组成)

黄山公司系上市公司，在2014—2016年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：

2014年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响。采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续；黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价10元，同时支付承销商佣金、手续费等500万元，厂房账面价值为6000万元，公允价值为10000万元。

2014年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项寿命不确定的无形资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该无形资产的账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。

2014年12月31日，该无形资产的可收回金额为1200万元，甲公司确定了400万元的减值损失。

2014年度，甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。

2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式向集团内另一企业收购其持有的甲公司30%的股权，本次增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值15元，同时支付承销佣金、手续费800万元，取得该股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。

2015年度甲公司实现净利润8000万元，除此之外无其他所有者权益变动，2015年12月31日，该无形资产可收回金额未发生变化。

2016年4月1日，公司固定业务结构调整，将对甲公司的股权投资全部售出，转让价格为70000万元。

假设黄山公司与甲公司适用的会计政策会计期间相同，涉及的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他税费，回答下列问题。

79、2014年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，长期股权投资的初始投资成本为______万元。

A．2650    B．30000

C．30500    D．26000

80、2014年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，发行股票的承销佣金、手续费应计入______。

A．管理费用    B．财务费用

C．长期股权投资    D．资本公积

81、2014年黄山公司对甲公司的长期股权投资确认投资收益的金额为______万元。

A．950    B．1050

C．1250    D．1300

82、2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式增加持有甲公司股权30%后，下列处理正确的有______。

A．增加长期股权投资的成本31760万元

B．增加营业外收入960万元

C．增加资本公积28960万元

D．增加管理费用800万元

83、2016年4月1日，黄山公司全部出售持有的甲公司的股权，应确认投资收益的金额为______万元。

A．4850    B．6505

C．7190    D．8950

84、黄山公司对甲公司的长期股权投资业务对利润总额的累计影响金额为______万元。

A．1200    B．5050

C．14000    D．12240

长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2015年1月1日，“递延所得税资产”科目余额是500万元，递延所得税负债余额为0，具体如下表：

2015年长城公司实现销售收入50000万元，合计利润总额6000万元，与企业所得税相关交易如下：

2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼，并在当日出租给黄河公司，年租金180万元，作为投资性房地产，采用公允价值模式计量。按税法规定该大楼按年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率10%，2015年12月31日该办公楼公允价值3600万元。

2015年6月1日，收到主管税务机关因上年享受企业所得税优惠退回的税款100万元。

2015年11月1日，以5元/股购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另付交易费用10万元。2015年12月31日，股票收盘价是7元/股。

2015年12月1日，向光明公司出售不含税价为2000万的产品，成本1500万，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2015年12月31日，未发生退货，根据以往经验，退货率为10%。

2015年度，因销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万，当期实际发生保修业务费用310万元。

2015年发生广告费7000万，均通过银行转账支付，根据税法规定，当年广告费不超过收入15%部分可以税前扣除，超过的以后年扣除。

长城公司均已按企业会计准则规定对上述业务进行了会计处理，预计在未来期限有足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。

85、针对事项(3)，正确的处理是______。

A．可供出售金融资产的初始金额是1000万元

B．期末递延所得税资产的余额为97.5万元

C．期末递延所得税负债的余额为100万元

D．期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元

86、长城公司2015年末，递延所得税资产科目金额______万元。

A．188.75    B．1983.75

C．223.75    D．236.5

87、2015年末，递延所得税负债的余额为______万元。

A．0    B．12.5

C．97.5    D．107.5

88、2015年年末，递延所得税费用的金额为______万元。

A．201.25    B．191.25

C．311.25    D．405.75

89、2015年应交企业所得税的金额为______万元。

A．1256.25    B．1091.25

C．1306.25    D．1163.75

90、2015年所得税费用的金额为______万元。

A．1400    B．1580

C．1475    D．1520

注：篇幅有限，答案及解析请下载试卷后查看。