2016税务师财务与会计真题及答案解析

一、单项选择题

(每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。)

1、2015年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元。留存收益增加1200万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2015年年末的权益乘数是______。

A．1.15    B．1.50

C．1.65    D．1.85

2、企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成。下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是______。

A．总资产报酬率    B．已获利息倍数

C．资本收益率    D．净资产收益率

3、甲公司2015年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款，10%的客户选择20天后30天内付款。假设甲公司的变动成本率为60%，资本成本率为10%，全年天数按360天计算，则甲公司2015年应收账款的机会成本为______万元。

A．2.4    B．3.2

C．3.4    D．4.2

4、甲公司计划投资新建一条生产线，项目总投资600万元，建设期为3年，每年年初投入200万元，项目建成后预计可使用10年，每年产生经营现金流量150万元，若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是______万元。[已知PVA8%,13=7.903，PVA8%,3=2.577，PVA8%,2=1.783]

A．282.3    B．242.3

C．182.3    D．142.3

5、根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中，不会降低盈亏临界点销售额的是______。

A．降低销售额    B．降低单位变动成本

C．提高单价    D．降低固定成本

6、甲公司进行某项投资，投资相似项目的投资报酬率为14%，标准离差率为60%，无风险报酬率为2%，并一直保持不变，经测算该项投资的标准离差率为50%，则该项投资的投资报酬率为______。

A．16%    B．12%

C．14%    D．10%

7、乙企业每年现金需要量为250000元，现金与有价证券的每次转换成本分别为500元，有价证券的报酬率为10%。则企业每年最低持有现金总成本为______元。

A．200    B．1250

C．40    D．5000

8、某公司4月30日银行对账单余额为502500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知；(2)30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知；(3)30日企业送存银行的转账支票55000元，银行尚未入账；(4)30日企业开出转账支票一张18500元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据已编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为______元。

A．502500    B．539000

C．557500    D．484000

9、A、B公司均系增值税一般纳税人，A公司以一项专利权换入B公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销30000元，应交营业税12000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元，A公司向B公司收取补价4000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则A公司换入存货的入账价值是______元。

A．266000    B．213000

C．232000    D．244000

10、某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额33万元，销项税额86万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税11万元，则月末结转的应交未交的增值税为______万元。

A．53    B．27

C．33    D．28

11、乙公司原材料按计划成本计价核算。2015年6月1日“原材料”账户借方余额为4000万元、“材料成本差异”账户贷方余额50万元，月初“原材料”账户余额中含有5月31日暂估入账的原材料成本1500万元。2015年6月公司入库原材料的计划成本为5000万元，实际成本为5200万元。2015年6月公司发出原材料的计划成本为6000万元，则当月发出原材料的实际成本为______万元。

A．6100    B．6120

C．5900    D．5820

12、下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是______。

A．存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提

B．当存货的可变现净值大于其账面价值时，可按可变现净值调整存货的账面价值

C．企业应当合理地计提存货跌价准备，不得计提秘密准备

D．结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备

13、2015年6月30日，甲公司自行研发一项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2015年7月1日该项无形资产投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是______万元。

A．28    B．26

C．30    D．10

14、下列关于会计政策变更的表述中，正确的是______。

A．会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表

B．会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则

C．会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理

D．变更后的会计政策变更对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应收金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更后的累计影响数

15、甲公司2015年12月31日发现2014年度多记管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假定甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零，则下列甲公司对该项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是______。

A．调减2015年度当期管理费用100万元

B．调增2015年当期未分配利润75万元

C．调减2015年年初未分配利润67.5万元

D．调增2015年年初未分配利润67.5万元

16、A企业于2014年12月31日将一台公允价值为2800万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从2015年1月1日起B企业租赁该设备3年，每年末支付租金800万元，B企业的母公司担保的资产余值为500万元，另外担保公司担保金额为300万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁届满日估计资产余值为900万元，则B企业2015年末因此业务影响资产负债表中“长期应付款”项目的金额为______万元。(计算结果保留两位小数)

A．215    B．210

C．1883.13    D．187.55

17、关于库存股的核算，下列说法不正确的是______。

A．企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于非同一控制下企业合并的，应按照其他公司持有本公司股份的原账面价值，借记“库存股”科目，贷记有关科目

B．企业为奖励本公司职工而收购本公司股份，应按实际支付的金额借记“库存股”，贷记“银行存款”

C．企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其借方差额借记“资本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润，借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目

D．企业转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积——股本溢价”科目

18、下列关于市场风险溢价的表述中，错误的是______。

A．若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大

B．若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大

C．市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度

D．市场风险溢酬附加在无风险收益率之上

19、贾某分期付款购买住宅，从第2年开始每年年末支付60000元，共需支付10年，假设银行借款利率为5%，则该项分期付款如果现在一次性支付，需要支付______元。(PVA5%,10=7.7217；PV5%,1=0.9524)

A．435085.15    B．453248.96

C．463302    D．441248.82

20、甲公司当年实现净利润120万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备10万元，计提固定资产折旧30万元，处置固定资产发生的净收益5万元，确认金融资产处置收益8万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加10万元、8万元和6万元。该公司当年盈余现金保障倍数为______。

A．1.075    B．1.125

C．1.225    D．1.265

21、下列有关会计计量的说法中错误的是______。

A．具有融资性质的以分期付款方式购买的固定资产、无形资产，其入账成本应当以预计未来现金流量的现值为基础确定

B．以具有融资性质的分期收款方式实现的销售，其销售收入应当以预计未来现金流量的现值为基础确定

C．存在弃置义务的固定资产，其入账成本采用公允价值

D．资产减值准则所规范的资产采用成本与可收回金额孰低法计量，预计未来现金流量的现值是确定可收回金额的口径之一

22、甲公司2013年度销售收入200万元，资金需要量30万元；2014年度销售收入300万元，资金需要量为40万元；2015年度的销售收入280万元，资金需要量42万元。若甲公司预计2016年度销售收入500万元，采用高低点法预测其资金需要量是______万元。

A．70    B．60

C．75    D．55

23、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，产品价目表标明产品的不含税销售价格为每件1200元，购买100件以上，可获得3.5%的商业折扣，购买500件以上，可获得5%的商业折扣。某客户购买该产品180件，规定付款条件为2/10，1/20，n/30(按含增值税的售价计算)，购货单位于9天内付款，该企业销售实现时，其“应收账款”科目中登记的金额是______元。

A．25272    B．243874.8

C．208594.8    D．208440

24、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2015年3月31日对某生产用动产进行技术改造。2015年3月31日，该固定资产的账面原价为10000万元，已计提折旧为5000万元，2015年3月31日计提减值准备100万元；该固定资产预计使用寿命为20年(已使用年限10年)，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料1000万元(增值税170万元)，发生人工费用205万元，更换主要部件成本1200万元；被替换部件原价为1000万元。假定该技术改造工程于2015年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司2015年度对该生产用固定资产计提的折旧额为______万元。

A．241.25    B．116.42

C．238.58    D．241.42

25、甲公司2015年10月1日定向增发普通股100万股给丙公司，从其手中换得乙公司60%的股权，甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，公允净资产为2000万元。证券公司收取了56万元的发行费用。则甲公司取得投资当日因该交易确认的“资本公积”金额为______万元。

A．900    B．956

C．844    D．56

26、甲公司按应收账款金额的5%计提坏账准备，2014年12月31日应收账款余额1800万元，2015年度发生坏账38万元，上一年已核销的坏账准备收回15万元，2015年12月31日应收账款余额1200万元，则甲公司2015年度因应收账款计提坏账准备事项影响的利润总额为______万元。

A．-7    B．7

C．-10    D．10

27、某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10000元，增值税1700元，该企业当期产品销售价(含增值税)78000元，适用的税率为3%，则该企业当期应该交纳的增值税为______元。

A．2340    B．2721.84

C．2271.84    D．0

28、甲公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额70000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额16000元，贷方余额3000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额30000元，贷方余额96000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额5000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目贷方余额为1000。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为______。

A．74000元和90000元    B．69000元和99000元

C．74000元和99000元    D．75000元和106000元

29、下列关于金融资产分类的表述中，正确的是______。

A．企业无明确意图和能力将持有至到期投资持有至到期的，应重分类可供出售金融资产

B．初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产可重分类为持有至到期投资

C．期限在1年以内的债券投资不得划分为持有至到期投资

D．金融资产分类一经确定，不得变更

30、采用售后回购的方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记______科目。

A．“财务费用”    B．“其他应付款”

C．“其他业务收入”    D．“未确认融资费用”

31、甲公司2015年1月2日将其所拥有的一座桥梁的收费权让渡给A公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费20000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计100万元。则甲公司2015年度对该项事项应确认的收入为______万元。

A．20000    B．2000

C．1900    D．100

32、丁公司于2014年1月1日开业，2D14年和2015年免征企业所得税，从2014年开始适用的所得税税率为25%。丁公司2014年年初购入一台设备，2014年12月31日其账面价值为400万元，计税基础为500万元；2015年12月31日账面价值为210万元，计税基础为340万元。该企业除固定资产外没有其他事项产生暂时性差异。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2015年应确认的递延所得税资产发生额为______万元。

A．0    B．7.5(贷方)

C．30(借方)    D．7.5(借方)

33、下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是______。

A．外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算

B．资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备

C．外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币

D．资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额

34、甲公司2015年度财务报告拟于2016年4月10日对外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为100万元(不含增值税)，成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法，适用所得税税率为25%，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整2015年净损益的金额是______万元。

A．15.0    B．13.5

C．-15.0    D．-13.5

35、S公司将其拥有的一项非专利技术出售，取得收入420万元，应交的营业税为21万元。该非专利技术的账面余额为320万元，累计摊销额为150万元，已计提的减值准备为40万元。S公司处置该无形资产确认的营业外收入为______万元。

A．296    B．100

C．269    D．121

36、甲公司的记账本位币为人民币。2015年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.9元人民币。2015年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。假定不考虑相关税费。2015年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为______元。

A．-49000    B．49000

C．-79000    D．79000

37、甲公司年初拟发行3年期债券进行筹资，债券票面金额为100元，票面利率为12%，每年年末付息一次，由于资本市场的变化预计未来的市场利率也会发生变化，预计未来三年的市场利率分别是10%、8%和9%，那么，该公司债券发行价格应为______元。

A．107.59    B．100

C．105.35    D．107.50

38、甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是______。

A．因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元

B．因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元

C．因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元

D．因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75万元

39、股份有限公司股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应计入______。

A．资本公积——其他资本公积    B．财务费用

C．资本公积——股本溢价    D．管理费用

40、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是______。

A．属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

B．属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

C．属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产

D．属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

二、多项选择题

(每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意的正确答案，至少有1个错项。)

41、下列关于公司收缩的表述中，错误的有______。

A．公司收缩有助于界定公司最优规模，妥善处理多元经营问题

B．企业收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市等

C．资产置换属于资产剥离的一种特殊方式

D．资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响

E．分拆上市将扩展公司层级结构，激励各层级工作积极性

42、下列关于企业偿债能力指标的说法，不正确的有______。

A．权益乘数表明1元的股东权益借入的债务数额

B．资产负债率、权益乘数之间是反方向变化的

C．资产负债率与产权比率是同方向变化的

D．速动比率=速动资产/流动负债

E．已获利息倍数=利润总额/利息支出

43、下列各项中，影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有______。

A．已分拆的股票    B．已派发的股票股利

C．已发行的认股权证    D．已发行的可转换公司债券

E．当期回购的普通股

44、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备。产品的成本为350万元，公允价值为400万元(等于计税价格)；设备的原价为420万元，已计提折旧70万元(不考虑与固定资产相关的增值税额)，无法取得其公允价值，乙公司需支付补价给甲公司60万元，另承担换入产品的运费5万元，假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有______。

A．乙公司应确认非货币性资产交换损失10万元

B．甲公司应确认非货币性资产交换损失10万元

C．乙公司应确认固定资产处置损失15万元

D．乙公司换入产品的入账价值为347万元

E．甲公司换入设备的入账价值为358万元

45、下列各项属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略的有______。

A．建立投资标准    B．开展营销规划

C．出售多余设备    D．保持市场份额

E．提高产品价格

46、下列关于共同经营中合营方的会计处理中，正确的有______。

A．合营方应确认单独承担及按份额共同承担的负债

B．合营方应确认单独及按份额承担的共同经营发生的费用

C．合营方应确认出售其单独享有的共同经营产出份额所产生的收入

D．合营方应确认单独持有及按份额共同持有的资产

E．合营方不应按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入

47、我国现行会计实务中，体现会计信息质量谨慎性要求的有______。

A．被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备

B．固定资产采用加速折旧法

C．对应收账款计提坏账准备

D．投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量

E．对无形资产进行摊销

48、与其他融资方式相比，下列属于融资租赁筹资方式特点的有______。

A．能延长资金融通的期限    B．筹资的限制条件较多

C．财务风险小，财务优势明显    D．资金成本负担较低

E．无需大量资金就能迅速获得资产

49、下列各项财务指标中，能够反映企业偿债能力的有______。

A．产权比率    B．权益乘数

C．现金比率    D．市净率

E．每股营业现金净流量

50、下列关于无形资产摊销会计处理的表述中，正确的有______。

A．企业无形资产摊销应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

B．不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部摊销计入管理费用

C．企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当资本化，并在使用寿命内摊销

D．无形资产的摊销额应当全部计入当期损益

E．使用寿命不确定的无形资产不应摊销

51、资产负债表日后事项中，属于调整事项的有______。

A．发现财务报表存在舞弊

B．外汇汇率发生较大变动

C．计划对资产负债表日已经存在某项债务进行债务重组

D．有证据表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不足

E．资本公积转增资本

52、下列表述中，按企业会计准则规定，不正确的有______。

A．出租无形资产所得收入应当确认为营业外收入

B．企业进行研发活动研究过程中发生的费用应当计入当期损益

C．当有迹象表明导致无形资产发生减值损失的不利经济因素已全部消失，此时应将原已计提的减值准备转回

D．无形资产开发过程中发生的费用应当资本化

E．投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议价值不公允的除外

53、下列选项中计入其他综合收益的有______。

A．现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分

B．外币财务报表折算差额

C．因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益

D．因持有外币可供出售权益工具确认的汇总差额

E．因持有至到期投资重分类为可供出售金融资产确认的贷方差额

54、借款费用资本化的暂停或停止的表述，正确的有______。

A．购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化

B．购建的固定资产部分分别完工，但必须等到整体完工后才能使用的，应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化

C．购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，但该部分可单独提供使用，则与这部分资产相关的借款费用应停止资本化

D．购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化

E．购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化

55、下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有______。

A．对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

B．预计资产的未来现金流量时，应考虑筹资活动产生的现金净流量

C．估计资产未来现金流量时通常应当使用单一的折现率

D．当资产的可收回金额大于该项资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回

E．资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高的确定

56、营改增试点，会计处理正确的有______。

A．企业发生的技术维护费按规定抵减增值税应纳税额时，贷记“管理费用”等项目

B．  “应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中作为资产项目列示

C．增值税一般纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目直接全额抵减

D．增值税小规模纳税人购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额时，应贷记“递延收益”科目

E．因营业税改征增值税后实际税负增加而取得的财政扶持资金应计入“资本公积”科目

57、下列关于融资租入固定资产的表述中，正确的有______。

A．租赁期通常大于等于固定资产使用年限额75%

B．租赁最低付款额的现值大于等于固定资产公允价值的85%

C．融资租赁谈判过程中发生的差旅费，应当在实际发生时计入当期损益

D．融资租赁涉及的或有租金和履约成本，应当在实际发生时计入当期损益

E．承租人选择购买融资租赁资产的价款远低于行使选择时租赁资产的公允价值

58、母子公司当期内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的会计分录可能有______。

A．借记“存货”，贷记“固定资产——原价”项目

B．借记“营业外收入”，贷记“固定资产——原价”项目

C．借记“累计折旧”，贷记“固定资产——原价”项目

D．借记“期初未分配利润”，贷记“固定资产——原价”项目

E．借记“营业收入”，贷记“营业成本”“固定资产——原价”项目

59、下列影响企业当期营业利润的有______。

A．可供出售金融资产的期末公允价值变动

B．交易性金融资产的期末公允价值变动

C．计提在建工程减值准备

D．固定资产处置净损失

E．收到因享受税金优惠而返还的消费税

60、下列关于收入的表述中，正确的有______。

A．为特定客户开发软件的收入，应根据开发的完工进度确认

B．与商品销售分开的安装费收入，应根据安装的完工进度确认

C．属于提供初始及后续服务的特许权费收入，应在资产所有权转移时确认

D．包括在商品售价中但可以区分的服务费收入，应在提供服务的期间内分期确认

E．受托方采用收取手续费方式取得的受托代销商品收入，应在收到委托方交付商品时确认

61、下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有______。

A．递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异

B．当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额

C．按照税法规定可以结转到以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产

D．企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉

E．递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率确定

62、下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有______。

A．发生的更新改造支出应当资本化

B．发生的装修费用支出应当费用化

C．发生的日常修理费用通常应当费用化

D．发生的大修理支出应当费用化

E．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应当资本化

63、确定对被投资单位能实施控制时，应考虑的因素包括______。

A．投资方拥有对被投资方的权利

B．因参与被投资方的相关活动而取得回报

C．有能力运用对被投资方的权利影响其回报金额

D．投资方与被投资方是否发生关联方交易

E．双方采用的会计政策是否一致

64、下列关于可转换债券的表述中，正确的有______。

A．负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法

B．发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相应公允价值进行分摊

C．附赎回选择权的可转换公司债券在赎回日若需支付利息补偿金，应在债券发行日至约定赎回届满期间计提

D．可转换公司债券属混合金融工具，在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆

E．企业应在“应付债券”科目下设“可转换债券(面值、利息调整、其他综合收益)”明细科目核算

65、下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有______。

A．所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

B．当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算

C．递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债

D．当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整

E．当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额

66、下列关于投资性房地产后续计量的表述，错误的有______。

A．采用公允模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益”

B．采用成本模式进行后续计量，不需要按月计提折旧或摊销

C．采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量

D．如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值后又得以恢复的，应在原计提范围内转回

E．采用成本模式进行后续计量的，不允许再采用公允模式计量

67、以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务就是协调相关者的利益关系，下列属于股东和债权人利益冲突的解决方式有______。

A．股权激励    B．限制性借债

C．收回借款或停止借款    D．通过市场约束债权人

E．压缩投资

68、对于同一投资项目而言，下列关于固定资产投资决策方法的表述中，错误的有______。

A．如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率

B．如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2

C．投资回收期和投资回报率的评价结果一致

D．净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致

E．如果净现值大于0，其现值指数一定大于1

69、以下关于融资租赁业务的处理，正确的有______。

A．在融资租入符合资本化条件的需要安装(安装期超过一年)的固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用一般应计入在建工程

B．如果承租人或与其与有关的第三方对租赁资产余值提供了担保，则应计提的折旧额=固定资产的入账价值+担保余值+预计清理费用

C．在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示

D．如果无法合理推断出租赁资产归承租人所有，则按租期与尚可使用期孰低原则来认定折旧期间

E．履约成本、或有租金不构成“最低租赁付款额”的内容

70、下列选项中，影响在建工程项目成本的有______。

A．工程物资期末计提的减值准备

B．在建工程项目取得的财政专项补贴

C．自然灾害等原因造成的在建工程的净损失

D．建设期间发生的工程物资盘亏得净损失

E．在建工程试运行收入

三、计算题

(每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。)

长江公司2015年实现销售收入800万元，固定成本235万元(其中利息费用20万元，优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股80万股。2016年长江公司计划销售收入提高50%，固定成本和变动成本率不变。2015年度的利息费用和优先股股利在2016年保持不变。

计划2016年筹资360万元，以满足销售收入的增长需要，有以下两个方案。

方案一：新增发普通股，发行价格为6元/股。

方案二：新增发行债券，票面金额100元/张，票面年利率5%，预计发行价格120元/张。

采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25%。

根据上述资料，回答下列问题。

71、采用每股收益无差别点法，长江公司应选择的方案是______。

A．两个方案一致    B．无法确定

C．方案一    D．方案二

72、筹资后，2016年每股收益为______元。

A．1.29    B．0.92

C．2.11    D．0.19

73、筹资后，2016年息税前利润为______元。

A．260    B．200

C．280    D．180

74、筹资后，2016年利润总额______万元。

A．225    B．245

C．520    D．440

黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：

本月应付职工工资总额500万元，其中，生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。

分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。

公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。

公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)

2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值10元，至2015年年末有20名核心人员离开公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。

假设不考虑其他业务和相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

75、针对上述事项(4)，2015年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是______万元。

A．260.0    B．252.2    C．304.2    D．0

76、针对上述事项(5)，2015年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是______万元。

A．280    B．200    C．350    D．150

77、根据职工提供服务的受益对象，黄河公司2015年12月发生的应付职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额是______万元。

A．248.25    B．138.25

C．256.35    D．98.25

78、黄河公司2015年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为______万元。

A．1022.6    B．872.6

C．1030.7    D．828.4

四、综合分析题

(由单选和多选组成)

长城股份有限公司(下称“长城公司”)2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

1．2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股)，另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。

2．2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为可供出售金融资产核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元，此时长城公司获悉长江公司由于发生火灾造成重大损失，导致其股票价格大幅下跌，并判定对长江公司的投资损失系非暂时性损失。

3．2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。

2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。

2015年12月1日，长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。

2015年12月31日，华山公司因持有的可供出售金融资产确认了公允价值变动收益100万元，将上年度收到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

79、2015年第1季度长城公司应确认的投资收益的金额是______万元。

A．39    B．58

C．38    D．-1

80、针对上述事项3，长城公司取得华山公司长期股权投资时，下列会计处理正确的有______。

A．确认其他综合收益20万元

B．确认长期股权投资的初始投资成本320万元

C．确认营业外收入20万元

D．确认投资收益20万元

81、2015年度长城公司应确认的投资收益总额是______万元。

A．133    B．141

C．124    D．123

82、2015年度长城公司确认的其他综合收益的金额是______万元。

A．40    B．100

C．0    D．-100

83、上述股权投资业务对长城公司2015年度利润总的影响金额是______万元。

A．20    B．123

C．-157    D． -177

84、2015年12月31日，长城公司对华山公司长期股权投资的账面价值余额是______万元。

A．544    B．552

C．432    D．424

甲公司为上市公司，增值税为一般纳税人，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2015年度实现利润总额2000万元，2015年度的财务报告于2016年1月10日编制完成，批准报出日为2016年4月20日。2015年度的企业所得税汇算清缴工作于2016年3月25日结束。

甲公司2016年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2015年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5%。支付手续费。至2015年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2015年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。

2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2015年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1200万元，于2015年10月1日开工，至2016年3月31日完工交货。至2015年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款360万元，实际收到货款702万元。2015年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。

3月8日，董事会决定自2016年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2015年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2016年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。陔项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题。

85、甲公司对2016年1月8日至4月20日发生的事项中，需要追溯调整的有______。

A．事项(1)、(2)、(3)    B．事项(2)、(3)、(4)

C．事项(2)、(4)    D．事项(2)、(3)

86、甲公司在对2016年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2015年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额______万元。

A．420    B．480

C．640    D．720

87、甲公司在对2016年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调整原已编制的2015年12月31日利润表中的“营业利润”项目金额______万元。

A．344.75    B．-439.25

C．-431.25    D．-575

88、甲公司在对2016年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2015年12月31日资产负债表中增加______。

A．“递延所得税负债”162万元    B．“递延所得税资产”75.9万元

C．“递延所得税负债”211.5万元    D．“递延所得税资产”20万元

89、甲公司在对2016年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2015年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额______万元。

A．305.325    B．181.250

C．388.125    D．284.750

90、甲公司2016年3月8日根据董事会决定，针对2016年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有______。

A．增加“递延所得税负债”科目余额326.86万元

B．减少“递延所得税资产”科目余额326.86万元

C．增加“投资性房地产”科目余额5000万元

D．增加“盈余公积”科目余额98.06万元

注：篇幅有限，答案及解析请下载试卷后查看。