2017税务师财务与会计真题及答案解析

一、单项选择题

(每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。)

1、下列各项企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，也没有考虑投资风险的是______。

A．每股市价最大化    B．每股收益最大化

C．股东财富最大化    D．企业价值最大化

2、下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是______。

A．纯利率是受货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率

B．通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关

C．流动性风险的大小可用一项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大

D．期限风险是指在一定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大

3、与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于______。

A．考虑了资金的时间价值

B．考虑了利润与所承担风险的关系

C．可以避免企业经营行为的短期化

D．能将企业的利润与股东投入的股本相联系

4、某股份有限公司年初未分配利润75万元，当年实现净利润750万元，分别按10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利60万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为______万元。

A．577.5    B．641.25

C．652.5    D．712.5

5、甲公司以每股6.5元的价格购入乙公司发行的股票1000万股准备长期持有，占乙公司股份总额的25%，并对乙公司实施重大影响，采用权益法核算。另支付相关交易费用20万元(不考虑增值税)，购买日乙公司的可辨认净资产公允价值为28000万元。甲公司取得该投资的入账价值为______万元。

A．65000    B．6520

C．7000    D．7020

6、在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是______。

A．持有成本和转换成本    B．交易成本和转换成本

C．交易成本和机会成本    D．持有成本和短缺成本

7、下面关于全面预算的表述中，错误的是______。

A．财务预算依赖于经营预算和资本支出预算

B．财务预算和资本支出预算是经营预算的基础

C．销售预算是整个预算体系的前提

D．全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分。

8、甲企业系增值税一般纳税人，2017年8月购入丙材料100吨，开具增值税专用发票上注明的金额为500万元，增值税额85万元。因外地发生运输费和装修费10万元(不含税)，后验收入库，入库实际为97吨，其中1吨为合理损耗，2吨为非正常损失，则甲企业对丙材料的入账成本为______万元。

A．494.8    B．499.8

C．448.8    D．537.8

9、下列各项中，能够引起所有者权益总额发生增减变动的是______。

A．发行五年期公司债券    B．发放股票股利

C．可转换公司债券转股    D．盈余公积补亏

10、甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资900万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量250万元。若当前市场利率为9%，则甲公司该项目的净现值为______万元。已知(P/A，9%，13)=7.4869，(P/A，9%，10)=6.4177，(P/A，9%，3)=2.5313。

A．93.9    B．338.9

C．676.1    D．1239.9

11、甲公司只生产一种产品，2016年的销售量为18万件，单价1000元/件，变动成本率为65%，固定成本总额为1050万元，则其经营杠杆系数DOL为______。

A．1.15    B．1.1

C．1.2    D．1.05

12、破产企业在破产清算期间资产的计算属性是______。

A．破产资产清算净值    B．破产资产历史成本

C．破产资产公开拍卖的成交价    D．破产资产的变现净值

13、下列会计事项中，属于会计政策变更的是______。

A．执行新会计准则时，所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法

B．以前没有建造合同业务，初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

C．固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

D．应收账款坏账准备的计提比例由5%提高到10%

14、甲公司采用销售百分比法预测2017年外部资金需要量，2017年销售收入将比上年增长20%。2016年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。若甲公司2017年销售净利率、股利支付率均保持不变，则甲公司2017年外部融资需求量为______万元。

A．36    B．60

C．84    D．100

15、若企业只生产销售一种产品，在采用本量利方法分析时，假设在其他因素不变的情况下，只降低产品的单位变动成本会引起______。

A．边际贡献率降低    B．盈亏临界点销售量降低

C．单位边际贡献降低    D．目标利润降低

16、甲公司拟发行票面金额为10000万元，期限为3年的贴现债券。若市场年利率为10%，则该债券的发行价格为______万元。

A．7000    B．7513.15

C．8108.46    D．8264.46

17、以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表的变动应计入______。

A．管理费用    B．资本公积

C．公允价值变动损益    D．其他综合收益

18、下列关于银行存款余额调节表的表述，正确的是______。

A．银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数

B．银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额

C．银行存款余额调节表用于核对企业银行的记账有无错误，并作为原始凭证记账

D．未达账项无需进行账务处理，待结算凭证收到后再进行账务处理

19、下列各项会计处理方法中，体现财务会计信息可比性的是______。

A．分期收款发出商品未全额确认为当期收入

B．发出存货的计价方法一经确定，不得变更，如需变更应在财务报表附注披露

C．对发生减值的资产计提减值

D．对个别资产采用现值计量

20、甲公司只生产一种产品，月初库存商品2000台，单位成本3万元，在产品成本8550万元，本月直接材料、直接人工、制造费用共计11850万元，当月完工产品8000台，月末在产品成本2500万元，销售产品7000台，甲公司采用月末一次加权平均法计算当月发出产品成本，则月末库存产品的单位成本为______万元。

A．3    B．2.73

C．2.2    D．2.36

21、甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月31日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元，已核销的坏账又收回10万元。2016年12月31日应收款项余额220万元，则甲公司2016年末应计提坏账准备金额为______万元。

A．-9    B．19

C．-29    D．49

22、企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不构成在建工程项目成本的是______。

A．支付在建工程设计费    B．支付在建工程项目管理人员工资

C．领用自产应税消费品负担的消费税    D．计提工程物资的减值准备

23、根据《中央企业综合绩效评价实施细则》的规定，下列各项指标中，属于评价盈利能力状况基本指标的是______。

A．销售利润率    B．成本费用率

C．资本收益率    D．净资产收益率

24、下列关于股利分配政策的说法中，错误的是______。

A．剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构，可使综合资金成本降到最低

B．固定股利政策有利于树立企业良好形象，避免出现企业由于经营不善而减少股利分配的情况

C．固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致，有利于公司股价的稳定

D．低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配，增强股东的信心

25、下列关于记账本位币的表述中，错误的是______。

A．业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种外币作为记账本位币

B．以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部门报送的财务报表应当折算为人民币

C．企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币

D．变更记账本位币时应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

26、下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是______。

A．固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B．长期股权投资的核算由成本法改为权益法

C．坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法

D．发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

27、甲公司现有资金中普通股与长期债券的比例为2:1，加权平均资本成本为12%，假定债券的资本成本和权益资本成本、所得税税率不变，普通股与长期债券的比例为1:2，则甲公司加权平均资本成本将______。

A．等于12%    B．无法确定

C．小于12%    D．大于12%

28、下列各项股利分配政策中，有利于企业保持理想的资本结构，使综合资本成本降至最低的是______。

A．剩余股利政策    B．固定股利政策

C．固定股利支付率政策    D．低正常加额外股利政策

29、在租赁开始日，融资租入固定资产的入账价值为______。

A．最低租赁付款额现值和固定资产公允价值孰低加上初始直接费用

B．最低租赁付款额现值和固定资产公允价值孰高加上初始直接费用

C．最低租赁付款额现值和固定资产公允价值孰高加上初始直接费用和履约成本

D．最低租赁付款额现值和固定资产公允价值孰低加上初始直接费用和履约成本

30、甲公司某零件年需要量为18000件，每次订货成本为20元，单位储存成本0.5元/件。按照经济订货量进货，下列计算结果中错误的是______。

A．经济订货量为1200件

B．年订货次数为15次

C．总订货成本为300元

D．与进货批量相关的总成本为900元

31、2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短缺300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为______元。

A．300    B．180

C．120    D．0

32、某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20000元，重置成本为15000元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是______。

A．借：固定资产             15000

贷：以前年度损益调整    15000

B．借：固定资产             20000

贷：以前年度损益调整    15000

累计折旧             5000

C．借：固定资产       20000

贷：营业外收入    15000

累计折旧       5000

D．借：固定资产       15000

贷：营业外收入    15000

33、某企业采用实际成本法核算存货。年末结账后，该企业“原材料”科目借方余额为80万元，“工程物资”科目借方余额为16万元，“在建物资”科目借方余额为20万元。不考虑其他因素。该企业年末资产负债表“存货”项目的期末余额为______万元。

A．100    B．116

C．96    D．80

34、某企业为增值税一般纳税人，2016年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已经支付，另以银行存款支付装卸费0.3万元(不考虑增值税)，入库时发生挑选整理费0.2万元，运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为______万元。

A．50.5    B．59

C．50.6    D．50.4

35、某企业拟进行一项风险投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案投资报酬率的期望值为14.86%，标准差为4.38%；乙方案投资报酬率的期望值为16.52%，标准差为43.50%。下列评价结论中，正确的是______。

A．甲方案的风险小于乙方案的风险    B．甲方案优于乙方案

C．乙方案优于甲方案    D．无法评价甲乙两方案的优劣

36、甲公司现有长期债券和普通股资金分别为1800万元和2700万元，其资金成本分别为10%和18%。现因投资需要拟发行年利率为12%的长期债券1200万元，筹资费用率为2%；预计该债券发行后甲公司的股票价格为40元/股，每股股利预计为5元，股利年增长率预计为4%。若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后甲公司的综合资金成本是______。

A．12.65%    B．12.91%

C．13.65%    D．13.80%

37、甲公司2015年实现净利润500万元，年末资产总额为8000万元，净资产为3200万元。若该公司2016年的资产规模和净利润水平与上年一致，而净资产利润率比上一年度提高两个百分点，则甲公司2016年年末的权益乘数是______。

A．2.63    B．2.75

C．2.82    D．2.96

38、甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为800万元，发行在外的普通股加权平均数(除认股权证外)为2000万股，该普通股平均每股市场价格为6元。2016年1月1日，该公司对外发行300万份认股权证，行权日为2016年3月1日，每份认股权证可以在行权日以5.2元的价格认购本公司1股新发行的股份，则甲公司2016年度稀释每股收益为______元。

A．0.3    B．0.35

C．0.39    D．0.4

39、甲公司2015年、2016年销售净利率分别为10%、12%，总资产周转率分别为6、5，假定资产负债率不变，与2015年相比，2016年净资产收益率的趋势为______。

A．下降    B．上升

C．不变    D．无法确定

40、下列关于现金流量表的两种编制方法的表述中，正确的是______。

A．直接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节不涉及经营活动有关项目的增减变化，然后计算出经营活动产生的现金流量

B．直接法编制的现金流量表便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较

C．间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量

D．间接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途

二、多项选择题

(每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意的正确答案，至少有1个错项。)

41、下列关于财务管理方法的表述中，正确的有______。

A．财务预测是财务决策的基础，是编制财务预算的前提，是组织日常财务工作的必要条件

B．财务决策是财务管理方法中对企业前景影响最直接、最重要的方法

C．财务预算以企业的财务预测和财务决策为前提，是财务控制的重要依据

D．财务控制是利用有关的信息和特定手段，根据实际经营情况对企业的预算进行调节，以保证预算的完成

E．财务分析是根据企业财务报表等资料，运用特定方法对企业财务状况、经营成果和现金流量等方面进行的分析和评价

42、在有风险的情况下进行投资不仅要考虑资金的时间价值，而且要考虑投资的风险价值。下列指标属于投资的风险价值表现形式的有______。

A．投资报酬率    B．风险报酬率

C．风险报酬系数    D．标准离差率

E．风险报酬额

43、对同一投资项目而言，下列关于投资决策方法的表述中，错误的有______。

A．如果净现值大于零，其现值指数一定大于1

B．如果净现值小于零，表明该项目将减损股东价值，应予以放弃

C．如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率

D．如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2

E．净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果可能不一致

44、在企业全面预算体系中，财务预算通常包括______。

A．销售费用预算    B．管理费用预算

C．预计资产负债表    D．现金预算

E．预计利润表

45、下列关于各种筹资方式的表述中，错误的有______。

A．普通股筹资没有固定的利息负担，财务风险较低，因此资金成本也较低

B．由于优先股的股利是固定的，因此在企业盈利能力较强时，可以为普通股股东创造更多的收益

C．通过发行债券筹资，企业可以获得财务杠杆效应

D．短期借款方式筹资速度快，使用灵活

E．长期借款方式筹资与发行股票和债券相比，其资金成本较高

46、下列属于应该计提存货跌价准备的情形有______。

A．该存货的市价持续下跌

B．使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格

C．存货已过期且无转让价值

D．生产中已不再需要，且该原材料的市场价格又低于其账面价值

E．因消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌，低于生产成本

47、下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有______。

A．在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性原则的要求

B．避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性原则的要求

C．企业会计政策不得随意变更体现了可比性原则的要求

D．企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则的要求

E．售后回购在会计上一般不确认为收入体现了实质重于形式原则的要求

48、下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有______。

A．一年期以上的定期存款    B．信用卡存款

C．信用证保证金存款    D．为购买三年期债券而存入证券公司的款项

E．银行汇票存款

49、下列会计事项中，能够影响企业当期利润表中营业利润的有______。

A．处置无形资产缴纳的营业税

B．出售原材料取得的收入

C．随同产品出售但不单独计价的包装物成本

D．无法支付的应付账款

E．盘亏固定资产形成的净损失

50、下列各项中，属于速动资产的有______。

A．货币资金    B．预收账款

C．应收账款    D．存货

E．商誉

51、一般而言，与发行普通股相比，发行优先股的特点有______。

A．可以降低公司的资本成本    B．可以增加公司的财务杠杆效应

C．可以保障普通股股东的控制权    D．可以降低公司的财务风险

E．可以随时根据公司经营情况变化

52、下列各项中，属于变动成本的有______。

A．新产品的研究开发费用

B．按产量计提的固定资产折旧

C．按销售收入一定百分比支付的销售佣金

D．随产品销售的包装物成本

E．按销售额计提的销售人员提成

53、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有______。

A．自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量

B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回

C．投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益

D．满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化

E．投资性房地产后续计量模式的变更，应作为会计政策变更处理

54、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有______。

A．未确认融资费用按实际利率进行分摊

B．或有租金在实际发生时计入当期损益

C．初始直接费用计入当期损益

D．由甲公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

E．融资租入生产设备应视为公司的资产

55、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有______。

A．接受志愿者无偿提供的劳务    B．受到捐赠人未限定用途的物资

C．受到捐赠人的捐赠承诺函    D．受到捐赠人限定了用途的现金

E．接受有价证券捐赠

56、2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有______。

A．确认债务重组利得53.8万元    B．减少应付账款163.8万元

C．确认无形资产处置损失20万元    D．减少无形资产账面余额120万元

E．增加无形资产账面余额120万元

57、2016年度某企业税前利润总额1500万元，适用所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入100万元，发生违反环保规定的罚款支出50万元。不考虑其他因素，下列各项中，有关所得税费用会计处理结果表述正确的有______。

A．贷记“应交税费——应交所得税”科目362.5万元

B．借记“所得税费用”科目375万元

C．借记“所得税费用”科目362.5万元

D．贷记“应交税费——应交所得税”科目375万元

E．暂时不做会计处理

58、下列各项中，关于资产减值会计处理的表述正确的有______。

A．已计提减值准备的持有至到期投资的价值以后得以恢复的，在原已计提的减值准备金额范围内转回

B．已计提减值准备的无形资产的价值以后得以恢复的，在原已计提的减值准备金额范围内转回

C．长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

D．固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

E．持有至到期投资一经计提减值准备，不得转回

59、下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有______。

A．属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用

B．属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入

C．对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入

D．属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用

E．对于盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后计入营业外收入

60、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有______。

A．开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

B．无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化

C．无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化

D．研究阶段的支出，应全部予以费用化

E．研究阶段的支出，应全部予以资本化

三、计算题

(每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。)

2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到，2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。

2016年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：

黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，该办公楼在重组日的公允价值为8300万元，长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。

长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日，在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2016年度盈利，则利息上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息，且预计2016年度很可能盈利。

该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。

假定不考虑其他相关税费影响。

根据上述资料，回答下列问题：

61、2016年1月1日，长江公司应确认的债务重组损失为______万元。

A．0    B．30

C．50    D．80

62、2016年1月1日，黄河公司应确认的债务重组利得为______万元。

A．40    B．41

C．47    D．50

63、假设黄河公司2016年度盈利，则长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为______万元。

A．19.5    B．37

C．40.5    D．10.5

64、假设黄河公司2016年度盈利，则黄河公司因剩余债务应确认的财务费用的金额为______万元。

A．7.5    B．10

C．10.5    D．14

黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。

该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备(不考虑其他相关税费)，购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8提高到2元，以后每年增长1%。

假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题：

65、若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为______。

A．50%    B．60%

C．16%    D．8%

66、黄河公司新增银行借款后的综合资本成本为______。

A．17.97%    B．18.30%

C．9.49%    D．9.40%

67、该设备投资项目的投资回收期为______年。

A．4.5    B．5

C．2.86    D．2.5

68、经测算，当贴现率为20%时，该设备投资项目的净现值为37.368万元，当贴现率为24%时，该设备投资项目的净现值为-31.288万元，采用插值法计算该投资项目的内含报酬率为______。

A．21.82%    B．22.18%

C．23.15%    D．21.5%

四、综合分析题

(由单选和多选组成)

长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元、会计利润600万元，相关交易或事项如下：

2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产，并立即投入使用。该固定资产原值为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年末，长城公司估计该项固定资产的可回收金额为580万元。

2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的所得税税款100万元。

2016年12月11日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，产品成本为1500万元。合同约定。光明公司收到后3个月内若发生质量问题可退货。截至2016年12月31日，上述商品未发生退回。根据经验，该产品的退货率为10%。

2016年度发生广告费支出800万元，均通过银行支付。根据税法规定，当年可税前扣除的广告费为750万元，超过部分可在以后年度扣除。

2016年度，长江公司计提职工薪酬700万元，实际660万元，其余部分拟于2017年7月发放；当年发生职工教育经费20.5万元。税法规定，企业实际发放的工资可在税前扣除，职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。

根据上述资料，回答下列问题：

69、针对事项(1)，该固定资产2016年年末的计税基础为______万元。

A．680    B．640

C．720    D．580

70、针对事项(2)，下列处理正确的是______。

A．借：银行存款                         1000000

贷：所得税费用——递延所得税费用    1000000

B．借：银行存款     1000000

贷：递延收益    1000000

C．借：银行存款                         1000000

贷：所得税费用——当期所得税费用    1000000

D．借：银行存款       1000000

贷：营业外收入    1000000

71、针对事项(5)，产生可抵扣暂时性差异为______万元。

A．60    B．44

C．80    D．40

72、2016年12月31日，长城公司的“递延所得税资产”余额为______万元。

A．37.5    B．25

C．51    D．12.5

73、2016年度，长城公司应交所得税为______万元。

A．175    B．195

C．150    D．201

74、2016年度长城公司应确认的所得税费用为______万元。

A．50    B．150

C．24    D．201

A公司2016年发生的与投资有关的经济业务如下：

2月23日，支付购买价款5000万元购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的账面价值(与公允价值相同)为17000万元。

3月2日，从上海证券交易所购入甲公司股票100万股，每股支付买价5.6元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股)，另支付交易费用2万元，A公司将其划分为交易性金融资产。以上款项通过转账方式支付。

4月18日，乙公司宣告分派现金股利500万元。

6月30日，持有的甲公司股票公允价值为590万元，乙公司股票公允价值为5100万元。

7月1日，A公司购入丙公司同日发行的4年期公司债券50万份，债券面值为100元/份，票面年利率为5%，每年1月8日支付上年度利息，到期归还本金。A公司支付购买价款4960万元，另支付相关交易费用20万元。A公司将其划分为持有至到期投资核算。已知同类公司债券的市场利率为5.3%。

9月4日，从深圳证券交易所购入戊公司股票800万股(占戊公司有表决权股份的2%)，支付购买价款4200万元。A公司将其划分为可供出售金融资产核算。

12月31日，持有的甲公司股票公允价值为600万元，乙公司股票的公允价值5010万元，戊公司股票的公允价值为4500万元。

根据上述资料，回答下列问题。

75、2月23日，A公司购入乙公司股权时，其会计处理正确的有______。

A．借：长期股权投资——投资成本  5000

贷：其他货币资金             5000

B．借：长期股权投资——投资成本  100

贷：营业外收入               100

C．借：长期股权投资——投资成本  5100

贷：其他货币资金             5100

D．借：长期股权投资——投资成本   5100

贷：其他货币资金              5000

利润分配——未分配利润     100

76、3月2日，A公司购入甲公司股票的入账金额为______万元。

A．560    B．542

C．562    D．540

77、7月1日，A公司购入丙公司债券的入账金额为______万元。

A．4960    B．5020

C．5000    D．4980

78、A公司12月31日的会计处理中，不正确的有______。

A．借：交易性金融资产——公允价值变动  10

贷：公允价值变动损益               10

B．借：可供出售金融资产——公允价值变动  300

贷：其他综合收益                     300

C．借：交易性金融资产——公允价值变动  60

贷：公允价值变动损益               60

D．借：投资收益                     90

贷：长期股权投资——损益调整    90

79、以下有关A公司持有各项金融资产的表述，不正确的是______。

A．乙公司宣告分派现金股利会导致长期股权投资的账面价值减少

B．取得甲公司股票支付的手续费应计入相关资产初始投资成本

C．12月31日长期股权投资的账面余额为4950万元

D．可供出售金融资产发生减值的迹象如果消失应当予以转回

80、A公司所持有的可供出售金融资产已确认了减值损失，日后转回时应通过______科目核算。

A．其他综合收益    B．营业外收入

C．资产减值损失    D．资本公积

注：篇幅有限，答案及解析请下载试卷后查看。